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稅務師《涉稅服務實務》知識點：銷售階段
2015年稅務師備考已經(jīng)進入最后的沖刺階段，為了幫助參加2015年稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了稅務師《涉稅服務實務》相關知識點，希望對廣大考生有所幫助。
知識點——銷售階段
1.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售商品增值稅的賬務處理
（1）一般銷售商品業(yè)務增值稅的賬務處理：
借：應收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（2）視同銷售行為增值稅的賬務處理：
①委托代銷商品——納稅義務發(fā)生時間。
收到代銷單位轉來代銷清單時；收到全部或部分貨款；發(fā)出代銷商品滿180天當天——三者中較早一方。
②銷售代銷商品。
2.商業(yè)零售企業(yè)銷售商品增值稅的賬務處理
實行售價金額核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價記載的，其商品零售價與不含稅進價的差額在“商品進銷差價”科目內反映。
“商品進銷差價”包括兩項內容：
（1）不含稅的進價與不含稅的售價之間的差額；
（2）向消費者（或購買者）收取的增值稅額。
（1）零售企業(yè)銷售商品時。
首先要按含稅的價格記賬：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入（含增值稅）
同時結轉成本：
借：主營業(yè)務成本（金額與主營業(yè)務收入相同）
貸：庫存商品
（2）計算出銷項稅額，將商品銷售收入調整為不含稅收入。
借：主營業(yè)務收入
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（3）月末，按含稅的商品進銷差價率計算已銷商品應分攤的進銷差價，根據(jù)計算出來的已銷商品應分攤的進銷差價，調整商品銷售成本。
借：商品進銷差價
貸：主營業(yè)務成本
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.jnjuyue.cn），全文轉載或部分轉載本文請注明“來源：正保會計網(wǎng)校”！
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