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稅務(wù)師：捐贈(zèng)企業(yè)所得稅
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2016年稅務(wù)師考試《稅法二》答疑精華：捐贈(zèng)企業(yè)所得稅
【試題內(nèi)容】
某企業(yè)將成本為100萬(wàn)元的資產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)，該產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格200萬(wàn)。假設(shè)當(dāng)年該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)。對(duì)于該部分的處理，企業(yè)所得稅的處理要分兩部分進(jìn)行：
『答案解析』第一步：企業(yè)所得稅：視同銷售收入200萬(wàn)，成本100萬(wàn)；（注意200萬(wàn)可以作為計(jì)提廣告費(fèi)和招待費(fèi)基數(shù)）
增值稅：200×17%。
會(huì)計(jì)處理：不確認(rèn)收入，會(huì)形成稅會(huì)差異，做納稅調(diào)整增加處理。
第二步：要按捐贈(zèng)的處理原則進(jìn)行處理。捐贈(zèng)成本＝100＋200×17%＝134（萬(wàn)元），稅法允許扣除的捐贈(zèng)支出＝1000×12%＝120（萬(wàn)元），納稅調(diào)整增加14萬(wàn)元。
2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》第一章“捐贈(zèng)企業(yè)所得稅”提出的相關(guān)問題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
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詳細(xì)問題描述： 100萬(wàn)元的成本不是已在會(huì)計(jì)上作“捐贈(zèng)成本134”之列了嗎？咋還要扣個(gè)100萬(wàn)？ 答疑老師回復(fù)： 要分兩步的，一步是視同銷售，一步是捐贈(zèng)。視同銷售有收入就要確認(rèn)相應(yīng)成本的，您理解下。 企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。 一方面要視同銷售找出公允價(jià)與該資產(chǎn)成本之間的差額（視同毛利）計(jì)入計(jì)稅所得； 另一方面按規(guī)定區(qū)分公益性捐贈(zèng)還是非公益性捐贈(zèng)，如果是公益性捐贈(zèng)不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://m.jnjuyue.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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