2016年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題精選（二）

2016年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題精選（二）

1.單選題

申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，應(yīng)當(dāng)（ ）。

A、先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以向人民法院起訴

B、先繳納罰款和加處罰款，才能申請行政復(fù)議

C、先繳納罰款，再申請行政復(fù)議，根據(jù)行政復(fù)議的結(jié)果判斷是否需要繳納加處罰款

D、無需繳納罰款和加處罰款，可以直接提出行政復(fù)議申請

【正確答案】 B

【答案解析】 申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。

2.單選題

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，個體戶李某對縣國稅局的征稅行為不服，申請行政復(fù)議時，有管轄權(quán)的行政復(fù)議機關(guān)是（ ）。

A、國稅總局

B、縣國稅局

C、省國稅局

D、市國稅局

【正確答案】 D

【答案解析】 個體戶李某對縣國稅局的征稅行為不服，申請行政復(fù)議時，有管轄權(quán)的行政復(fù)議機關(guān)是上一級的市國稅局。

3.單選題

某稅務(wù)師2015年6月對企業(yè)2014年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫存材料成本30000元計入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2014年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元,主營業(yè)務(wù)成本是480000元，則以下會計調(diào)整分錄中，錯誤的是（ ）。(增值稅稅率17%，所得稅率25%)

分?jǐn)偮剩?%；

生產(chǎn)成本：3600；庫存商品：12000；主營業(yè)務(wù)成本：14400

補交企業(yè)所得稅：3600；稅后利潤：10800

A.借：以前年度損益調(diào)整 10800

　　　貸：利潤分配—未分配利潤 10800

B.借：在建工程 35100

　　　貸：生產(chǎn)成本 3600

　　　　　庫存商品 12000

　　　　　以前年度損益調(diào)整 14400

　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 5100

C.借：在建工程 35100

　　　貸：生產(chǎn)成本 3360

　　　　　庫存商品 2240

　　　　　以前年度損益調(diào)整 24400

　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5100

D.借：以前年度損益調(diào)整 3600

　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 3600

【正確答案】 C

【答案解析】 分?jǐn)偮剩?0000÷(120000＋400000＋480000)×100%＝3%

在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝120000×3%＝3600(元)

庫存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝400000×3%＝12000(元)

12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝480000×3%＝14400(元)

調(diào)整分錄為：

借：在建工程 35100

　　貸：生產(chǎn)成本 3600

　　　　庫存商品 12000

　　　　以前年度損益調(diào)整 14400

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 5100

借：以前年度損益調(diào)整 3600

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 3600

借：以前年度損益調(diào)整 10800

　　貸：利潤分配—未分配利潤 10800

4.單選題

甲公司與乙公司達成股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。該項重組行為符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要繳納（ ）企業(yè)所得稅。

A、0萬元

B、25萬元

C、100萬元

D、425萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 股權(quán)收購中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量=1000萬股×85%=850（萬股）

被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值=850萬股×6=5100（萬元）

非股權(quán)支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%

被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)=850萬股×4=3400（萬元）

非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）

=（5100-3400）×5.88%=100（萬元）

特殊性稅務(wù)處理，乙公司應(yīng)納所得稅額=100×25%=25（萬元）

5.單選題

A公司持有B公司20%的股權(quán)。2015年8月B公司將資本溢價形成的1500萬元資本公積金轉(zhuǎn)增資本。下列關(guān)于A公司該項業(yè)務(wù)的說法，正確的是（ ）。

A、A公司應(yīng)確認(rèn)股息紅利收入300萬元

B、A公司確認(rèn)的股息紅利收入屬于免稅收入

C、A公司應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)300萬元

D、A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增資本增加的300萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 被投資企業(yè)將股權(quán)溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本時，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)。

6.單選題

某工業(yè)企業(yè)2015年12月在改制重組過程中將自建的辦公樓作價9500萬元投資于另一工業(yè)企業(yè)（成本為4000萬元）。對于該項投資，正確的稅務(wù)處理是（ ）。

A、不需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B、以9500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

C、不需要繳納營業(yè)稅，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

D、不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)本題的描述，不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

7.單選題

某外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)從事服務(wù)業(yè)，在2015年發(fā)生如下支出：總機構(gòu)直接支付給常駐代表機構(gòu)雇員的工資80萬元，購置固定資產(chǎn)發(fā)生支出120萬元，發(fā)生交際應(yīng)酬費15萬元，以貨幣形式在境內(nèi)進行公益性捐贈20萬元，繳納稅收滯納金30萬元。稅務(wù)機關(guān)采用按經(jīng)費支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)為其核定的利潤率為15%。該代表機構(gòu)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A、4.45

B、10.08

C、12.42

D、67.19

【正確答案】 B

【答案解析】 經(jīng)費支出額=80+120+15 =215（萬元）

收入額=215/（1-15%-5%）=268.75（萬元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=268.75×15%×25%=10.08（萬元）

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