2016年稅務(wù)師《稅法一》專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)：增值稅（03.21）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/03/28 16:57:48　字體：大小

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稅務(wù)師考試易錯(cuò)題專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)

【錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)】2016年3月21日

某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷(xiāo)售抗生素藥品取得含稅收入117萬(wàn)元，銷(xiāo)售免稅藥品50萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（?。┤f(wàn)元。

A.14.73

B.12.47

C.10.20

D.17.86

【正確答案】 B

【答案解析】納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)=6.8×50÷（117÷1.17+50）=2.27（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（萬(wàn)元）

【專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)】本題目正確率68.47%。本題涉及納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，只要掌握公式這個(gè)問(wèn)題就迎刃而解了，我們平時(shí)練習(xí)要熟練掌握教材所列公式及其運(yùn)用。

針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類(lèi)似的問(wèn)題大家可以得分。

注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。