2016年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（九）

2016年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（九）

1.多選題

某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值6000萬(wàn)元，占用土地12000平方米，其中幼兒園占地600平方米、廠區(qū)內(nèi)綠化占地400平方米。2013年全年經(jīng)營(yíng)收入6300萬(wàn)元，其中向居民供熱收入300萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元/平方米。下列說(shuō)法中，正確的有（ ）。

A、該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為3.42萬(wàn)元

B、該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為3.26萬(wàn)元

C、廠區(qū)內(nèi)綠化占地應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D、由于不能準(zhǔn)確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房，因此該生產(chǎn)用房不免征城鎮(zhèn)土地使用稅

E、幼兒園占地應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【正確答案】 BC

【答案解析】 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（12000－600）×3×（6300－300）÷6300＝32571.43（元）＝3.26（萬(wàn)元）

2.單選題

王某2014年第一次購(gòu)買(mǎi)一套公有住房，支付價(jià)款350000元，2015年5月，經(jīng)過(guò)補(bǔ)繳土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用58000元后，轉(zhuǎn)為完全產(chǎn)權(quán)住房，王某應(yīng)該繳納契稅（ ）元。（契稅稅率3%）

A、0

B、1740

C、6 900

D、12174

【正確答案】 A

【答案解析】 已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

3.單選題

某居民企業(yè)2014年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元，該公司在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20％；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30％；B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為30％，租金所得100萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為20％。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得在我國(guó)匯總繳納的企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。

A、726

B、779

C、715

D、770

【正確答案】 D

【答案解析】 該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額＝3000＋600＋400＝4000（萬(wàn)元）

境內(nèi)外所得按照我國(guó)稅法應(yīng)納稅額＝4000×25％＝1000（萬(wàn)元）

A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝500×20％＋100×30％＝130（萬(wàn)元），在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝1000×600÷4000＝150（萬(wàn)元），按照實(shí)際繳納的130萬(wàn)元抵扣。

B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30％＋100×20％＝110（萬(wàn)元），在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝1000×400÷4000＝100（萬(wàn)元），按照限額扣除。

A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬(wàn)元和100萬(wàn)元。

全年應(yīng)納稅額＝1000－130－100＝770（萬(wàn)元）

4.單選題

利優(yōu)公司2014年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出200萬(wàn)元，實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40萬(wàn)元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生32萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元，已取得工會(huì)撥繳款收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）。

A、4

B、0

C、5

D、6

【正確答案】 A

【答案解析】 福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生32萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除28萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除；應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為=32-28=4（萬(wàn)元）。

5.單選題

2014年某化妝品生產(chǎn)企業(yè)收入總額8000萬(wàn)元（其中接受捐贈(zèng)收入為20萬(wàn)元，取得投資境內(nèi)非上市公司的股息紅利100萬(wàn)元），發(fā)生的成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加合計(jì)3200萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用2500萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)2200萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。已知上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)200萬(wàn)元，假設(shè)不存在其他調(diào)整項(xiàng)目。2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。

A、400

B、350

C、334

D、459

【正確答案】 C

【答案解析】 對(duì)化妝品、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本年允許扣除的廣告費(fèi)限額=（8000-100-20）×30%=2364（萬(wàn)元），本年實(shí)際發(fā)生了2200萬(wàn)，上年200萬(wàn)元中可以扣除164萬(wàn)。

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（8000-100-3200-2500-164-500-200）×25%=334（萬(wàn)元）

6.單選題

某市房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開(kāi)發(fā)某高檔住宅，2013年10月至12月期間取得預(yù)售收入500萬(wàn)元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為25%，企業(yè)第四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。

A、25

B、31.25

C、37.25

D、45

【正確答案】 B

【答案解析】 預(yù)繳企業(yè)所得稅＝500×25%×25%＝31.25（萬(wàn)元）

7.單選題

某市一家工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2014年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額是（ ）萬(wàn)元。

A、18.4

B、33.25

C、36.80

D、43.01

【正確答案】 A

【答案解析】 當(dāng)年會(huì)計(jì)上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（萬(wàn)元）；當(dāng)年按照稅法規(guī)定所得稅允許扣除的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（萬(wàn)元），所以，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=36.8-18.4=18.4（萬(wàn)元）   

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