2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（二十九）

2018年稅務(wù)師考試考試逐漸臨近，為了幫大家進(jìn)一步熟悉稅務(wù)師考試題型，從容應(yīng)對(duì)問題，扎實(shí)掌握知識(shí)點(diǎn)。下面是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家特針對(duì)2018年稅務(wù)師考試，為大家準(zhǔn)備的稅務(wù)師考試練習(xí)題——《稅法一》，以便幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

單選題

某超市（一般納稅人）2016年8月采取“以舊換新”方式銷售電器，開出普通發(fā)票8張，收到貨款80 000元，并注明已扣除舊電器折價(jià)30 000元；開出專用發(fā)票28張，注明扣除舊電器金額110 000元（不含稅），收到貨款580 000元（不含稅），則該超市當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（　）元。

A、116 239.32

B、133 076.92

C、133 282.91

D、143 528.30

【正確答案】 C

【答案解析】 增值稅法中規(guī)定，納稅人采取“以舊換新”方式銷售貨物，不允許扣除舊貨物的價(jià)款（金銀首飾除外）。應(yīng)納增值稅＝（80000＋30000）÷（1＋17%）×17%＋（580000＋110000）×17%＝133282.91（元）。

此題在經(jīng)典題解79頁。

單選題

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（?。?/p>

A、煙酒

B、食品

C、化妝品

D、辦公用品

【正確答案】 D

【答案解析】 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

此題在經(jīng)典題解78頁。

單選題

某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2016年7月承包本市的一項(xiàng)建筑勞務(wù)，該建筑安裝公司收取不含稅工程價(jià)款5400萬元。另外，該建筑安裝公司購入建筑勞務(wù)所需的材料、設(shè)備支付不含稅價(jià)款2000萬元，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f元。

A、195.14

B、254

C、270

D、374

【正確答案】 B

【答案解析】 建筑服務(wù)適用11%的稅率，該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=5400×11%-2000×17%=254（萬元）。

此題在應(yīng)試指南99頁。

單選題

2016年5月1日后，在全國范圍內(nèi)全面推廣營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。一般納稅人銷售其試點(diǎn)前自建的不動(dòng)產(chǎn)，采用的增值稅政策是（　）。

A、可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得成本為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B、可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C、應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額

D、應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去成本后的余額為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額

【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

此題在應(yīng)試指南99頁。

多選題

下列表述符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（?。?。

A、自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從貨物銷售額中扣除

B、納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷售額中征收增值稅

C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)以新貨物的同期銷售價(jià)格減去舊貨物作價(jià)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)

D、采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅

E、銷售折讓可以從銷售額中扣除計(jì)征增值稅

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外；選項(xiàng)D，采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理，如果自對(duì)方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。

多選題

某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）獨(dú)家代理銷售某廠家彩電，約定由廠家按照商場(chǎng)的銷售量進(jìn)行返利。2016年8月向彩電廠購進(jìn)電視機(jī)取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額420萬元；當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末彩電廠向該商場(chǎng)支付返利247萬元。該商場(chǎng)平銷返利業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（?。?。

A、商場(chǎng)應(yīng)按420萬元確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

B、商場(chǎng)應(yīng)按424.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為384.11萬元

D、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元

E、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為35.89萬元

【正確答案】 ACE

【答案解析】 稅法規(guī)定，平銷返利的返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。商場(chǎng)的銷項(xiàng)稅額為420萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額= 420-247÷(1+17% ) ×17% =384.11(萬元)。該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=420－384.11=35.89(萬元)。

此題在應(yīng)試指南102頁。

多選題

1、下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（　）。

A、對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天

B、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天

C、先開發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天

D、將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)的，為貨物使用的當(dāng)天

E、采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

【正確答案】 ACE

【答案解析】 預(yù)收貨款結(jié)算的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為發(fā)貨的當(dāng)天；自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)，屬于增值稅視同銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。

此題在應(yīng)試指南103頁。

溫馨提醒：