2018稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（十二）

2018年稅務(wù)師考試考試逐漸臨近，為了幫大家進(jìn)一步熟悉稅務(wù)師考試題型，從容應(yīng)對(duì)問(wèn)題，扎實(shí)掌握知識(shí)點(diǎn)。下面是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家特針對(duì)2018年稅務(wù)師考試，為大家準(zhǔn)備的稅務(wù)師考試練習(xí)題——《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，以便幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

多選題

下列各項(xiàng)增值稅中，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的有（?。?。

A、以產(chǎn)成品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅

B、在建工程使用本企業(yè)外購(gòu)材料應(yīng)交的增值稅

C、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入商品已交的增值稅

D、一般納稅企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的進(jìn)口材料所支付的增值稅

E、購(gòu)入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)已交的增值稅

【正確答案】 AC

【答案解析】 本題考查增值稅不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)BDE，其增值稅均可以抵扣，所以不計(jì)入資產(chǎn)的成本。

多選題

下列各項(xiàng)中，屬于增值稅會(huì)計(jì)核算中視同銷售業(yè)務(wù)的有（　）。

A、將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B、將委托加工的貨物用于對(duì)外投資

C、將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

D、將外購(gòu)的貨物用于實(shí)物折扣

E、將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 本題考查增值稅視同銷售的處理知識(shí)點(diǎn)。將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)該作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

單選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是（?。?。

A、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷售（售價(jià)低于受托方計(jì)稅基礎(chǔ)）

D、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的非正常損失

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查消費(fèi)稅的核算知識(shí)點(diǎn)。自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

單選題

甲公司為一生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2012年1月，甲公司為了鼓勵(lì)員工，將企業(yè)自產(chǎn)的一批產(chǎn)品發(fā)放給一線生產(chǎn)人員，該批產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為100萬(wàn)元，另外甲公司為車間管理人員每人配一輛小轎車，每輛小轎車每月計(jì)提折舊5萬(wàn)元，總共有5名管理人員，根據(jù)上述事項(xiàng)，影響企業(yè)2012年度當(dāng)期損益的金額為（?。┤f(wàn)元。

A、320

B、25

C、20

D、300

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查短期薪酬的確認(rèn)和處理知識(shí)點(diǎn)。

借：制造費(fèi)用117

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

      應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

       貸：庫(kù)存商品80

借：制造費(fèi)用300

       貸：應(yīng)付職工薪酬300

借：應(yīng)付職工薪酬300

       貸：累計(jì)折舊300

單選題

甲公司為一上市公司。2015年1月1日，公司向其20名管理人員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán)，這些職員從2015年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元/股購(gòu)買10萬(wàn)股甲公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。資料如下：2015年末，有2名職員離開(kāi)甲公司，甲公司估計(jì)未來(lái)有2名職員離開(kāi)。假定公司2016年12月31日該期權(quán)的公允價(jià)值為18元。2016年末，有1名職員離開(kāi)甲公司，預(yù)計(jì)未來(lái)不會(huì)有職員離開(kāi)。甲公司2015年有關(guān)股份支付會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（?。?/p>

A、該業(yè)務(wù)屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付

B、2016年12月31日確認(rèn)資本公積900萬(wàn)元

C、2015年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用800萬(wàn)元

D、2015年12月31日確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬800萬(wàn)元

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查股份支付知識(shí)點(diǎn)。權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)該通過(guò)“資本公積”科目核算。

2015年12月31日：

借：管理費(fèi)用[（20－2－2）×10×15×1/3]800

       貸：資本公積—其他資本公積800

2016年12月31日：

借：管理費(fèi)用[（20－2－1）×10×15×2/3－800]900

       貸：資本公積—其他資本公積　900

單選題

2012年7月1日甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)公開(kāi)按照面值43元人民幣發(fā)行短期融資券10萬(wàn)張，票面利率為6%，發(fā)生交易費(fèi)用1萬(wàn)元，甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，每半年支付一次利息，至2012年12月31日，該短期融資券的市場(chǎng)價(jià)格為每張45元，則該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年度利潤(rùn)總額的影響金額為（?。┤f(wàn)元。

A、21

B、－21

C、－33.9

D、33.9

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查交易性金融負(fù)債的核算知識(shí)點(diǎn)。初始發(fā)行時(shí)

借：銀行存款429

       投資收益1

       貸：交易性金融負(fù)債－本金430

確認(rèn)應(yīng)支付的利息時(shí)

借：投資收益12.9

       貸：應(yīng)付利息12.9

年末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20

       貸：交易性金融負(fù)債－公允價(jià)值變動(dòng)20

對(duì)利潤(rùn)總額的影響＝－1－12.9－20＝－33.9（萬(wàn)元）

多選題

有關(guān)借款費(fèi)用資本化，下列說(shuō)法正確的有（　）。

A、為長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，在投資期限內(nèi)應(yīng)計(jì)入該投資成本

B、在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，如果發(fā)生了非正常中斷（中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月），則該期間的相關(guān)長(zhǎng)期借款費(fèi)用不計(jì)入工程成本

C、一般借款利息費(fèi)用資本化的計(jì)算需結(jié)合資產(chǎn)支出的發(fā)生額計(jì)算

D、資本化期間，是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)

E、專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用在所購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，也應(yīng)予以資本化

【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考查借款費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)的確定知識(shí)點(diǎn)。符合資本化條件的資產(chǎn)中不包括長(zhǎng)期股權(quán)投資，選項(xiàng)A不正確；專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用在所購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)E不正確。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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