2018稅務師考試《財務與會計》練習題精選（十三）

單選題

某公司2013年2月1日為建造一項固定資產從銀行借款3000萬元，年利率是6%，期限是2年，每年末付息，到期還本。工程于2013年3月1日開工，6月1日至7月31日因雨季停工，8月1日重新開工，10月1日因發(fā)生安全事故停工，11月1日重新開始施工。當年的資金支出情況為：3月1日支出1000萬元；5月10日支出200萬元，8月13日支出500萬元，11月20日支出600萬元。假設無其他借款，也不考慮尚未動用部分資金產生的投資收益，則2013年專門借款利息費用應資本化的金額為（?。┤f元。

A、180

B、105

C、150

D、120

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查專門借款利息資本化金額的確定知識點。只有符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，才需要暫停借款費用的資本化。在本題中發(fā)生了兩次停工，但是每次的停工時間均沒有超過3個月，故不暫停資本化。所以2013年專門借款利息費用應資本化的金額＝3000×6%×（12－2）/12＝150（萬元）。

單選題

2012年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬元，年利率為8%，直接用于當日開工建造的廠房，當日支出550萬元，6月30日支出200萬元，7月1日，該企業(yè)又取得一般借款600萬元，年利率為5%，當天發(fā)生建造支出450萬元，11月1日支出150萬元，至2012年底該廠房建造尚未完工。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額。2012年借款利息應計入廠房成本的金額為（?。┤f元。

A、86.25

B、80

C、6.25

D、68.25

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查專門借款與一般借款混合占用的核算知識點。2012年全年均是資本化期間，在資本化期間，專門借款的利息全部可以資本化，與發(fā)生支出的金額無關，所以專門借款的資本化金額＝1000×8%＝80（萬元）。
一般借款的累計支出加權平均數＝（550+200+450－1000）×6/12＋150×2/12＝125（萬元），一般借款的資本化的金額＝125×5%＝6.25（萬元）。
所以企業(yè)計入廠房成本的金額＝80+6.25＝86.25（萬元）。

多選題

下列關于預計負債的表述中，正確的有（?。?。

A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的應當確認為預計負債

B、對于未決訴訟，如果其引起的相關義務可能導致經濟利益流出，企業(yè)就應當確認預計負債

C、企業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項相關義務確認為預計負債規(guī)定的，應當確認預計負債

D、企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額

E、因某產品質量保證而確認的預計負債，如企業(yè)不再生產該產品，應將其余額立即沖銷

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查預計負債（綜合）知識點。選項B，預計負債的確認條件是“經濟利益很可能流出企業(yè)”，而不是“可能”；選項E，因某產品質量保證而確認的預計負債，如企業(yè)不再生產該產品，應在相應的產品質量保證期滿后，將預計負債的余額沖銷。

單選題

甲上市公司2012年1月1日按面值發(fā)行5年期一次還本付息的可轉換公司債券2 000萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6%，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為9%，則甲公司2012年12月31日因該可轉換公司債券應確認的利息費用是（　）萬元。[已知（P/A，9%，5）＝3.8897，（P/F，9%，5）＝0.6499]

A、81.01

B、116.78

C、120.00

D、152.08

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查可轉換公司債券的持有知識點?？赊D債負債成份的公允價值＝(2 000＋2 000×6%×5)×（P/F，9%，5）＝1 689.74（萬元），甲公司2012年12月31日應確認的利息費用＝1 689.74×9%＝152.08（萬元）。

單選題

甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負債成分的公允價值為9465.40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉股，轉股數共計200萬股（每股面值1元）。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應確認的“資本公積—股本溢價”的金額為（　）萬元。

A、9967.92　　　　

B、1069.2　　　

C、9433.32　　　

D、10167.92

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查可轉換公司債券的轉股知識點。甲公司轉換債券時應確認的“資本公積—股本溢價”的金額＝轉銷的“應付債券—可轉換公司債券”余額9633.32[9465.40＋（9465.40×6％－10000×4％）]＋轉銷的“其他權益工具—可轉換公司債券”734.6（10200－9465.40）－股本200＝10167.92（萬元）。

單選題

甲公司于20×9年1月1日發(fā)行5年期、一次還本分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5％，面值總額為1800000萬元，發(fā)行價格總額為1880082萬元；支付發(fā)行費用720萬元。假定實際利率為4％。甲公司發(fā)行債券的入賬價值為（　）萬元。

A、1800000

B、1880082

C、1879362

D、1800720

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查一般應付債券發(fā)行的處理知識點。債券的入賬價值為1880082—720=1879362（萬元）。

借：銀行存款1880082—720=1879362
　　貸：應付債券——面值1800000
　　　　　　　　——利息調整79362

單選題

2011年1月3日，甲公司因購買材料而欠乙公司購貨款及稅款合計2500萬元，由于甲公司無法償付應付賬款，2011年5月2日經雙方協商同意，甲公司以投資性房地產作為對價支付給乙公司用以償還該債務。該房地產的賬面價值為2000萬元（其中成本為1500萬元，公允價值變動為500萬元，原自用房地產轉換為投資性房地產時產生其他綜合收益100萬元）。2011年6月1日相關手續(xù)辦理完畢，當日公允價值為2300萬元。乙公司已計提壞賬準備為10萬元，乙公司收到房地產后繼續(xù)確認為投資性房地產。下列有關債務重組會計處理表述中不正確的是（?。?。

A、乙公司確認投資性房地產的入賬價值為2300萬元

B、乙公司確認債務重組損失190萬元

C、甲公司確認債務重組利得200萬元

D、甲公司確認處置投資性房地產的損益為300萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查以非現金資產清償債務知識點。選項B，乙公司確認債務重組損失＝2500－2300－10＝190（萬元）；選項C，甲公司確認債務重組利得＝2500－2300＝200（萬元）；選項D，甲公司確認處置投資性房地產的損益＝2300－2000+100＝400（萬元）。