2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（十五）

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單選題

某企業(yè)2018年1月繳納當月增值稅10000元，則會計分錄是（?。?/p>

A、借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）10000
　                貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 10000

B、借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10000
　                貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　10000

C、借：應交稅費——未交增值稅10000
　                貸：銀行存款　　　　　10000

D、借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10000
　                貸：銀行存款　　　　　　　　　　　10000

【正確答案】 A

【答案解析】 對于當月繳納當月增值稅的會計分錄如下：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）10000

       貸：銀行存款 　　　　　　　　　　 10000

單選題

某一般納稅人企業(yè)，2018年1月3日的申報繳納稅款所屬期間為2017年12月份，其增值稅為50萬元，則正確的會計處理是（?。?。

A、借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）　　500000
　               貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 500000

B、借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）500000
　               貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 500000

C、借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　500000
　                貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　500000

D、借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）500000
　               貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　 500000
             借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　500000
　　            貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 500000

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

單選題

稅務師在2018年4月對某公司2017年度納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了租入辦公室的裝修費30000元。若該公司2017年度決算報表已編制，則正確的調整分錄是（?。?/p>

A、借：長期待攤費用　　　　30000
　　             貸：管理費用　　　　30000

B、借：長期待攤費用　　　　　30000
　　             貸：本年利潤　　　　　30000　

C、借：長期待攤費用　　　　　30000
　　             貸：以前年度損益調整　30000

D、借：長攤待攤費用　　　　　　30000
　　             貸：利潤分配——未分配利潤　30000

【正確答案】 C

【答案解析】 對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整，而應通過“以前年度損益調整”進行調整。

單選題

一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中所涉及的增值稅，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目進行核算的是（?。?。

A、將上月購進貨物用于本企業(yè)的業(yè)務招待

B、本期收到出口貨物的退稅額

C、當月購進的材料發(fā)生退貨

D、自產的產品用于對外投資

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，應通過“應收出口退稅款”科目核算；選項Ｃ，應當通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”的紅字核算；選項D，應通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目核算。

單選題

2017年6月，某企業(yè)（系增值稅一般納稅人）購進低值易耗品一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是12000元，稅率為3%，并支付低值易耗品不含稅運費500元，取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票一張，則以下會計處理正確的是（?。?。

A、借：周轉材料 　　　12500
　                貸：銀行存款 　12500

 B、借：周轉材料 　　　　　　　　　　12500
　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 415
　　              貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　12915

 C、借：周轉材料 　　　　　　　　　　12000
　　              銷售費用　　　　　　　　　　　　 500
　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 55
　　              貸：銀行存款 　　　　　　　　　　12555

 D、借：周轉材料　　　　　　　　　　 12415
　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 445
　　              貸：銀行存款 　　　　　　　　　　12860

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)購進低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進項稅額，同時發(fā)生的貨物運輸費用，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票可以計算抵扣進項稅額，所以該企業(yè)可以抵扣的進項稅額＝12000×3%＋500×11%＝415（元）。

單選題

某企業(yè)2018年3月外購原材料并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，增值稅額為2040元，數(shù)量為10噸。交由運輸企業(yè)運回，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費2000元，增值稅為220元，入庫前原材料因保管不善造成非正常損失1噸。上述款項均已付清，下列分錄正確的是（　）。

A、借：管理費用 　　　　　　　2220
　　             原材料　　　　　　　　　 　　      12000
　　             應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2040
　　             貸：銀行存款 　　　　　　　　　　16260

B、借：原材料 　　　　　　　　　　　12600
　　             應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 2034
　　             待處理財產損溢　　　　　　　　　　 1626
　　             貸：銀行存款 　　　　　　　　　　 16260

C、借：原材料　　　　　 　　　　　　　　14220
　　             應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2040
　　             貸：銀行存款 　　　　　　　　　　16260

D、借：原材料 　　　　　　　　　　　12600
　　             應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 2260
　　             待處理財產損溢　　　　　 　　　　　1400
　　             貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　16260

【正確答案】 B

【答案解析】 進項稅額=（2040+220）×90%=2034（元），待處理財產損溢=（12000+2040+2000+220）×10%=1626（元），原材料金額=（12000+2000）×90%=12600（元）。

單選題

2017年12月31日宏大汽車制造企業(yè)，根據(jù)市場情況進行了資產減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產中發(fā)生減值損失100萬元，于是計提了減值準備100萬元，則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計賬戶的核算產生的影響是（?。?/p>

A、增加遞延所得稅資產100萬元

B、增加遞延所得稅資產25萬元

C、增加遞延所得稅負債25萬元

D、增加遞延所得稅負債100萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 采用資產負債表債務法，應該根據(jù)暫時性差異確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，本題中屬于是企業(yè)固定資產會計賬面價值減少100萬元，計稅基礎不變，計稅基礎大于會計賬面基礎，應該確認可抵扣暫時性差異，所以是增加遞延所得稅資產。遞延所得稅資產的計算應該根據(jù)暫時性差異與企業(yè)適用的所得稅稅率的乘積計算，所以是增加遞延所得稅資產＝100×25%＝25（萬元）

溫馨提醒：

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