2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（二十五）

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單選題

某企業(yè)2017年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術學校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業(yè)2017年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（?。┤f元。

A、20

B、25

C、12.5

D、15

【正確答案】 D

【答案解析】 稅法規(guī)定，企業(yè)辦的學校，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（5－2）×5＝15（萬元）

多選題

下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅規(guī)定的說法中，正確的有（?。?/p>

A、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B、免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C、經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D、納稅人新征用的耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

E、通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項C，經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年；選項D，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E，通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地，從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

單選題

將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額不得抵扣的是（　）。

A、用于贈送給其他單位

B、用于修建廠房

C、作為集體福利

D、用于餐飲業(yè)

【正確答案】 C

【答案解析】 選項B、D屬于將外購貨物用于增值稅應稅項目，進項稅額可以抵扣；選項A屬于視同銷售，進項稅額可以抵扣。

此題在2017年應試指南183頁

單選題

某公司2016年購進一處房產(chǎn)，2017年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得不含增值稅固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30％，該公司2017年應繳納的房產(chǎn)稅為（?。┤f元。

A、21.2

B、27.6

C、29.7

D、44.4

【正確答案】 B

【答案解析】 應納稅額＝3000×（1－30%）×1.2%×4/12＋160×12%＝8.4＋19.2＝27.6（萬元）

單選題

某軟件開發(fā)企業(yè)2016年9月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進生產(chǎn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1346元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為（?。┰?。

A、10214

B、2040

C、10193

D、2010

【正確答案】 B

【答案解析】 應納稅額＝68000×17%－1346＝10214（元），實際稅負＝10214÷68000＝15%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

實際應負擔稅額＝68000×3%＝2040（元）

應退稅額=10214－68000×3%=8174（元）

此題在2017應試指南183頁。

單選題

下列資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除的是（?。?。

A、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

B、企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

C、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

D、企業(yè)的應收賬款發(fā)生壞賬損失

【正確答案】 D

【答案解析】 下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

除此之外，其他的損失扣除，需要專項申報。

單選題

稅務師根據(jù)新企業(yè)所得稅法對企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊費進行審核時，下列可以提取折舊在稅前扣除的是（?。?。

A、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C、未使用的固定資產(chǎn)（機器設備）

D、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

【正確答案】 A

【答案解析】 按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

此題在2017年應試指南247頁。

多選題

李某于2017年5月28日到6月4日為某大廈設計一個規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供裝潢勞務獲得收入5000元，除個人所得稅外不考慮其它稅費，則下列表述正確的有（?。?。

A、設計業(yè)務分3次繳納個人所得稅

B、設計業(yè)務和裝潢業(yè)務分別繳納個人所得稅

C、設計業(yè)務可以和裝潢業(yè)務合并納稅

D、設計業(yè)務共繳納個人所得稅4840元

E、裝潢業(yè)務共繳納個人所得稅800元

【正確答案】 BDE

【答案解析】 勞務報酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額；凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，一個月的收入作為一次，據(jù)以確定應納稅所得；設計業(yè)務取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設計業(yè)務應納個人所得稅額＝（10000＋15000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）；提供設計業(yè)務和裝潢業(yè)務不屬于同一項目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務應納的個人所得稅＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）。

此題在2017應試指南253頁。

單選題

A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積200平方米的土地使用權(quán)，還免費借給軍隊600平方米作訓練場地。該企業(yè)所處地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（　）元。

A、11800

B、16000

C、13000

D、18800

【正確答案】 A

【答案解析】 免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（10000－2000－1500－600）×2＝11800（元）。

此題在2017應試指南290頁。

多選題

消費稅納稅人應當按照最高銷售價格確定消費稅的計稅依據(jù)的情況有（?。?/p>

A、納稅人將自產(chǎn)的白酒換取果酒

B、納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶

C、納稅人用自產(chǎn)的高檔化妝品換取原材料

D、納稅人用外購的高檔化妝品用于職工福利

E、納稅人用自產(chǎn)的高爾夫球投資某娛樂城

【正確答案】 ACE

【答案解析】 納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為計稅依據(jù)計算消費稅。

此題在2017應試指南189頁。

單選題

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第27行“抵免所得稅額”，不得填報納稅人購置用于（?。┑葘Ｓ迷O備的投資額。

A、節(jié)能節(jié)水

B、環(huán)境保護

C、安全生產(chǎn)

D、創(chuàng)業(yè)投資

【正確答案】 D

【答案解析】 第27行“抵免所得稅額”：填報納稅人購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，其設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

此題在2017應試指南248頁。

單選題

一般納稅人提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價款的，應在（?。┛颇亢怂?，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

A、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

B、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

C、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

D、應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價款的，簡稱“差額計稅”。針對此類差額計稅（金融商品轉(zhuǎn)讓除外）的業(yè)務，財政部明確規(guī)定，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“銷項稅額抵減”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

此題在2017經(jīng)典題解99頁。

單選題

下列業(yè)務的會計核算中，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的是（?。?/p>

A、一般納稅人將外購貨物改變用途用于個人消費

B、一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈

C、一般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配

D、一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因地震造成的損失

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈，屬于增值稅的視同銷售，應該計算增值稅銷項稅額；選項C，一般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配，屬于增值稅的視同銷售，應該計算增值稅銷項稅額；選項D，一般納稅人的產(chǎn)成品因自然災害造成的損失不用轉(zhuǎn)出進項稅。

此題在2017經(jīng)典題解99頁。

單選題

在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應在（　）科目進行反映。

A、借記“利潤分配——未分配利潤”
 
B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記“以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應交稅費——應交所得稅”

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，貸記有關科目，借記“以前年度損益調(diào)整”科目。在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應貸記“以前年度損益調(diào)整”。

此題在2017年經(jīng)典題解99頁。

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