2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點速記（8月）

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稅法二

財務(wù)與會計

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實務(wù)

　　為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員更好的復(fù)習(xí)備考，正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》的考點速記，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務(wù)師考點記憶。以下為8月份《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目的考點速記。

　　1、變更稅務(wù)登記的適用范圍有哪些？

　　①一般納稅人判定中，年應(yīng)稅銷售額如何確定？

　　年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽査查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　2.一般納稅人不得領(lǐng)購和開具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？

　　①會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　?、谟小抖愂照鞴芊ā芬?guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。

　?、塾邢铝行袨橹?，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　　A.虛開增值稅專用發(fā)票；

　　B.私自印制增值稅專用發(fā)票；

　　C.向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取增值稅專用發(fā)票；

　　D.借用他人增值稅專用發(fā)票；

　　E.未按規(guī)定要求開具增值稅專用發(fā)票；

　　F.未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備；

　　G.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

　　H.未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

　　3.需要開具不征稅發(fā)票的情形有哪些？

　　（1）預(yù)付卡銷售和充值。

　　（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款。

　　（3）已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票。

　?。?）通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票。

　?。?）建筑服務(wù)預(yù)收款。

　　（6）不征稅自來水。

　　（7）代理進口免稅貨物貨款。

　?。?）代收印花稅、代收車船使用稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎發(fā)票獎金支付等情形。

　　4.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？

　　（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（。不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品；

　?。?）銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)；

　?。?）向消費者個人銷售貨物或者提供銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)；

　?。?）金融商品轉(zhuǎn)讓；

　?。?）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；

　?。?）2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價款本金以及對外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金；

　?。?）提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和其他接團旅游企業(yè)的旅游費用繳納增值稅的，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用；

　?。?）提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費、認(rèn)證費；

　　（9）增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的；

　　（10）銷售舊貨，按簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅的；

　?。?1）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按筒易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅政策的。

　　5.虛開增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？

　　（1）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

　?。?）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

　?。?）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　6.紅字增值稅專用發(fā)票如何開具？

　?、儋徺I方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息。

　　銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息。

　?、谥鞴芏悇?wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　③銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

　?、芗{稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

　　7.開具發(fā)票時必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有哪些？

　?。?）提供建筑勞務(wù)；

　　（2）銷售不動產(chǎn)；

　?。?）出租不動產(chǎn)；

　?。?）貨物運輸服務(wù)；

　?。?）單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款；

　?。?）保險公司代收車船稅；

　　（7）個人保險代理人匯總代開。

　　8.個體戶應(yīng)建復(fù)式賬的情形有哪些？

　?。?）注冊資金在20萬元以上的。

　?。?）提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在40000元以上的；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

　　（3）省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

　　9.個體戶應(yīng)建簡易賬的情形有哪些？

　　（1）注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

　　（2）提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在15000～40000元的；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000～60000元的；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000～80000元的。

　?。?）省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。“

　　10.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置的專欄有哪些？

　?。?）進項稅額。

　　（2）銷項稅額抵減。

　?。?）已交稅金。

　?。?）轉(zhuǎn)出未交增值稅。

　?。?）減免稅款。

　?。?）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。

　?。?）銷項稅額。

　　（8）出口退稅。

　?。?）進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　（10）轉(zhuǎn)出多交增值稅。

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