【中稅協(xié)官方公告】《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)及應(yīng)試指導(dǎo)

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試的目標(biāo)是使考生根據(jù)本科目考試內(nèi)容與能力等級(jí)的要求，理解、掌握或運(yùn)用相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，堅(jiān)守職業(yè)操守、遵循職業(yè)道德，解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。2018年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教材內(nèi)容涉及的政策法規(guī)以 2017 年度為主，加上 2018 年4月30日前的稅收政策。

一、教材特點(diǎn)及變化

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》屬于綜合運(yùn)用性強(qiáng)、實(shí)務(wù)操作性強(qiáng)的科目，注重培養(yǎng)考生運(yùn)用專業(yè)知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的能力以及提高處理各項(xiàng)實(shí)際業(yè)務(wù)的操作水平，內(nèi)容詳實(shí)，具有較高的綜合性和實(shí)務(wù)性。值得注意的是，2018年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教材中對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整和修改：

1.對(duì)于商事制度改革和“放管服”改革后稅務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充，2018年“五證合一”過(guò)渡期結(jié)束，多地都在開(kāi)展“多證合一”制度改革，此處調(diào)整會(huì)體現(xiàn)在教材之中。

2.增加了發(fā)票管理制度的新規(guī)定：2017年出臺(tái)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第44號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)），這兩個(gè)文件體現(xiàn)在今年教材第5章“發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理”之中。

3.教材根據(jù)大綱要求增加了環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范和計(jì)算填報(bào)方法，考生應(yīng)當(dāng)注意結(jié)合《稅法一》的內(nèi)容學(xué)習(xí)，注意客觀題的考查。

除上述根據(jù)大綱直接修改的變化之外，教材還根據(jù)相關(guān)政策進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整。例如根據(jù)2017年修訂的《增值稅暫行條例》調(diào)整了稅制要素的表述方法；調(diào)整增值稅進(jìn)項(xiàng)憑證抵扣時(shí)間等；根據(jù)營(yíng)改增新文件明確了特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所適用的稅目等，這些變化和調(diào)整都是考生在學(xué)習(xí)教材中應(yīng)予以關(guān)注的。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》不僅可以使考生全面了解稅務(wù)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)活動(dòng)，掌握稅務(wù)代理的基礎(chǔ)知識(shí)和操作流程，熟悉各項(xiàng)涉稅行為的處理方法，還可以不斷增強(qiáng)考生的稅務(wù)專業(yè)素質(zhì)，逐漸培養(yǎng)和鍛煉考生的知識(shí)運(yùn)用能力和實(shí)務(wù)操作能力，為考生從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)奠定良好的基礎(chǔ)。

二、學(xué)習(xí)指導(dǎo)及備考建議

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目歷年的試題類型無(wú)重大變化，有單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、簡(jiǎn)答題和綜合題，其考試具有以下特點(diǎn)：1.重點(diǎn)突出，知識(shí)點(diǎn)覆蓋廣泛，企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算、貨物與勞務(wù)納稅申報(bào)與審核、所得稅納稅申報(bào)與審核這三部分是考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)，但涉及的章節(jié)內(nèi)容很廣泛；2.《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》和其他科目之間結(jié)合緊密，對(duì)于其他科目知識(shí)的運(yùn)用比較多，可以結(jié)合《稅法一》或《稅法二》教材中有相關(guān)內(nèi)容的知識(shí)點(diǎn)，將各個(gè)稅種結(jié)合命制綜合題；3.注重實(shí)務(wù)操作，對(duì)考生運(yùn)用知識(shí)和綜合分析能力的要求比較高，從最近幾年的試題內(nèi)容看，與實(shí)務(wù)的結(jié)合越來(lái)越緊密，例如綜合題越來(lái)越多涉及納稅申報(bào)表的填報(bào)、重要稅種的審核等；4.考試科目中主觀題比重較大， 《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》是稅務(wù)師職業(yè)資格考試五個(gè)科目中唯一需要用文字進(jìn)行解答的，而且主觀題所占分值較多，需要考生對(duì)整個(gè)稅法有全面了解，是對(duì)考生素質(zhì)的全面考核。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目綜合性強(qiáng)，難度較大，和稅務(wù)師職業(yè)資格考試其他四個(gè)科目都有聯(lián)系。首先，《稅法一》和《稅法二》是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的基礎(chǔ)，學(xué)好這兩門課對(duì)學(xué)好《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》至關(guān)重要。其次，《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》涵蓋涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)、涉稅會(huì)計(jì)及納稅申報(bào)的具體操作、代理納稅審查方法以及稅務(wù)登記代理的規(guī)范等內(nèi)容。由于實(shí)際操作中需要調(diào)整報(bào)表，所以《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》還和《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》有一定的聯(lián)系。最后，在整個(gè)實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，涉稅人員要遵守一切涉稅服務(wù)相關(guān)法律，所以《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》和《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》同樣有一定的聯(lián)系。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目實(shí)務(wù)性強(qiáng)，與實(shí)際業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密，需要考生能夠熟練運(yùn)用所學(xué)的稅務(wù)知識(shí)解決實(shí)際的涉稅問(wèn)題?？忌枰攸c(diǎn)把握和稅務(wù)師執(zhí)業(yè)活動(dòng)比較密切的知識(shí)點(diǎn)，比如企業(yè)所得稅的匯算清繳業(yè)務(wù)、土地增值稅的清算業(yè)務(wù)、稅務(wù)行政復(fù)議代理業(yè)務(wù)、涉稅文書(shū)代理填報(bào)業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)的規(guī)定和操作流程。本科目是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的科目，其中的許多內(nèi)容與實(shí)務(wù)聯(lián)系相當(dāng)緊密，除了需要考生很好地掌握基本理論和基本知識(shí)，還需要具備豐富的實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，并能將兩者較好地結(jié)合起來(lái)?？忌绻邆湎鄳?yīng)的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，則有助于更好地理解和掌握相關(guān)內(nèi)容。由于該科目的綜合性和實(shí)務(wù)性，筆者提出以下幾點(diǎn)學(xué)習(xí)建議。

1.要以教材為基礎(chǔ)，比照大綱，對(duì)各個(gè)知識(shí)點(diǎn)要分層次學(xué)習(xí)。明確大綱中對(duì)于掌握、熟悉、了解三個(gè)層次的劃分。教材是考試的唯一指定用書(shū)，也是考試命題的來(lái)源和判卷的依據(jù)，歷年考試的大部分命題點(diǎn)都來(lái)自于教材中的內(nèi)容，因此，對(duì)于教材要通讀、精讀，采用“三遍讀書(shū)法”：一遍通讀，大致掌握；二遍精讀，輔以練習(xí)；三遍重點(diǎn)讀，進(jìn)行重點(diǎn)記憶。特別注意不要過(guò)分依賴于指導(dǎo)書(shū)，最終還是要回歸教材。

2.要注意學(xué)習(xí)和掌握各稅種之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。在實(shí)際工作中，一個(gè)企業(yè)不可能只繳納一種稅，各稅種應(yīng)納稅金都產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如果只知道單一稅種，而對(duì)其他稅種不熟悉或沒(méi)有掌握，將很難解決一個(gè)納稅主體的稅款繳納問(wèn)題，在稅務(wù)師職業(yè)資格考試中也經(jīng)常以流轉(zhuǎn)稅和所得稅結(jié)合命題，這也是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試的難度所在。

3.要注意進(jìn)行串聯(lián)性、聯(lián)系性學(xué)習(xí)。綜合題的考核會(huì)跨越很多章節(jié)，這就要求考生在復(fù)習(xí)時(shí)要將各章節(jié)一些零散的知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)起來(lái)，注意縱向復(fù)習(xí)和橫向復(fù)習(xí)相結(jié)合。這里可以通過(guò)調(diào)整看書(shū)的順序，來(lái)加強(qiáng)知識(shí)點(diǎn)之間的串聯(lián)融合，比如看書(shū)的順序既可以按照章節(jié)的順序看，也可以按照問(wèn)題為中心來(lái)羅列、總結(jié)一些知識(shí)點(diǎn)，參考?xì)v年考試重點(diǎn)來(lái)建立教材各章節(jié)間的橫向聯(lián)系，通過(guò)這些方法建立一個(gè)全面整體、貫穿始末的知識(shí)體系，更好地應(yīng)對(duì)綜合性題目。

4.要加強(qiáng)練習(xí)，熟練掌握知識(shí)點(diǎn)。練習(xí)是使知識(shí)轉(zhuǎn)化為能力的重要前提，尤其是對(duì)沒(méi)有工作經(jīng)驗(yàn)的考生來(lái)說(shuō)，代理申報(bào)、審核的實(shí)務(wù)操作都是需要通過(guò)大量的習(xí)題練習(xí)來(lái)培養(yǎng)實(shí)際操作能力的?？荚嚫幼⒅貙?shí)務(wù)操作的考核，這幾年的綜合題都涉及了納稅申報(bào)表的填報(bào)。此外，考生在學(xué)習(xí)過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)總結(jié)與思考，逐漸鍛煉運(yùn)用所學(xué)知識(shí)解決實(shí)務(wù)中涉稅問(wèn)題的能力。

5.要學(xué)以致用。各種稅收法規(guī)都是為了處理實(shí)際問(wèn)題而制定的，如果只是簡(jiǎn)單、機(jī)械記憶，而不能用以解決實(shí)際問(wèn)題，顯然達(dá)不到涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試側(cè)重實(shí)務(wù)操作的要求?？忌梢詮亩惱斫嵌瘸霭l(fā)，熟練掌握稅收征管程序，注意實(shí)際操作能力的提高。

6.要結(jié)合稅務(wù)師的職業(yè)特點(diǎn)，跟進(jìn)稅收政策和時(shí)事熱點(diǎn)?？忌鷳?yīng)該關(guān)注營(yíng)改增、個(gè)人所得稅改革和消費(fèi)稅改革等稅制改革熱點(diǎn)，緊密結(jié)合稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的實(shí)際內(nèi)容。此外，每年稅務(wù)師職業(yè)資格考試都有政策截止時(shí)間，考生應(yīng)注意此時(shí)間點(diǎn)，關(guān)注該時(shí)間前的稅收政策法規(guī)，提高自身的應(yīng)試能力。

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