2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》考點速記（10月）

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涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實務(wù)

　　為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學員更好的復習備考，正保會計網(wǎng)校教學專家為大家整理了稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》的快速問答，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務(wù)師考點記憶。以下為10月份《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》科目的快速問答。

　　1、我國《刑法》規(guī)定的相關(guān)從輕或者減輕、免除處罰，從重等適用情形主要有哪些？

　　根據(jù)《刑法》規(guī)定，主要有以下情形：

　　（1）應(yīng)當免除處罰的情節(jié)：沒有造成損害的中止犯。

　　（2）可以免除處罰的情節(jié)：犯罪較輕且自首的。

　?。?）應(yīng)當減輕處罰或者免除處罰的情節(jié)：防衛(wèi)過當（酌情）；避險過當（酌情）；犯罪后自首又有重大立功表現(xiàn)的。

　?。?）應(yīng)當減輕處罰的情節(jié)：造成損害的中止犯。

　?。?）可以減輕或者免除處罰的情節(jié)：有重大立功表現(xiàn)的。

　?。?）可以免除或者減輕處罰的情節(jié)：在國外犯罪，已在外國受過刑罰處罰的。

　?。?）應(yīng)當從輕、減輕或者免除處罰的情節(jié)：從犯。

　　（8）可以從輕、減輕或者免除處罰的情節(jié)：又聾又啞的人或者盲人犯罪；預備犯（比照既遂犯）。

　　（9）應(yīng)當從輕或者減輕處罰的情節(jié)：已滿14周歲不滿18周歲的犯罪。

　　（10）可以從輕或者減輕處罰的情節(jié)：喪未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人犯罪的；未遂犯（比照既遂犯）；被教唆的人沒有反被教唆的罪時的教唆犯；自首的；有立功表現(xiàn)的。

　?。?1）應(yīng)當從重的情節(jié)：教唆不滿18周歲的人犯罪的；累犯。

　　2、如何區(qū)分死緩與緩刑？

　　死刑緩期執(zhí)行是死刑適用制度，對于應(yīng)當判處死刑的犯罪分子，如果不是必須立即執(zhí)行的，可以判處死刑同時宣告緩期2年執(zhí)行。

　　緩刑是附條件地不執(zhí)行所判刑罰的一種量刑制度。緩刑不同于死刑緩期執(zhí)行，兩者存在著本質(zhì)的區(qū)別：

　?。?）緩刑適用于被判處拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪人；死緩適用于應(yīng)當判處死刑但是不必須立即執(zhí)行的犯罪人。

　?。?）對于宣告緩刑的犯罪人不予關(guān)押；對于宣告死緩的犯罪人必須予以監(jiān)禁。

　?。?）緩刑所依判處的刑種和刑期不同而有不同的法定考驗期限；死緩的考驗期為2年。

　?。?）緩刑的后果要么是原判刑罰不再執(zhí)行，要么是執(zhí)行原判刑罰乃至數(shù)罪并罰；死緩的后果根據(jù)情況可能是減為無期徒刑或有期徒刑，也可能是執(zhí)行死刑。

　　3、緩刑、假釋考驗期間新罪與漏罪如何處理？

　?。?）緩刑考驗期內(nèi)犯新罪或發(fā)現(xiàn)漏罪的，這里不存在先減后并或先并后減的問題，因為緩刑考驗期并不是刑罰執(zhí)行期，撤銷緩刑的，意味著要執(zhí)行原判刑罰，所以對于新罪或漏罪直接與原判刑罰進行數(shù)罪并罰即可。

　　如果緩刑考驗期滿發(fā)現(xiàn)漏罪的，不撤銷緩刑，只對漏罪作出判決；如果緩刑考驗期滿，發(fā)現(xiàn)在考驗期內(nèi)犯新罪的，要撤銷緩刑，將兩罪直接并罰，不存在先減后并的問題，因為緩刑考驗期不是刑罰執(zhí)行期。

　?。?）如果在假釋期間又犯新罪或發(fā)現(xiàn)漏罪的，都要撤銷假釋，將兩罪按照先減后并（又犯新罪）或先并后減（發(fā)現(xiàn)漏罪）的方法并罰。

　　如果假釋考驗期結(jié)束后發(fā)現(xiàn)漏罪的，不撤銷假釋，只對漏罪作出判決；如果假釋考驗期滿，發(fā)現(xiàn)考驗期內(nèi)犯新罪的，要撤銷假釋，按照先減后并的方法并罰。

　　4、一般累犯與特別累犯如何區(qū)分？

　?。?）一般累犯要求犯罪分子所實施的前罪和后罪都是故意犯罪，但對罪名沒有限制。特別累犯要求犯罪分子所犯的前罪和后罪，必須都是危害國家安全罪、恐怖活動犯罪、黑社會性質(zhì)的組織犯罪，其中有一罪不是危害國家安全罪、恐怖活動犯罪、黑社會性質(zhì)的組織犯罪的，就不能構(gòu)成特別累犯。

　?。?）一般累犯要求犯罪分子所犯的前罪和后罪，必須都是被判處有期徒刑以上刑罰，包括有期徒刑、無期徒刑或者死刑。而特別累犯不受是否判處有期徒刑以上刑罰的限制。

　?。?）一般累犯的犯罪分子后一個犯罪行為發(fā)生的時間，必須在前罪的刑罰執(zhí)行完畢或者赦免以后5年以內(nèi)。特別累犯的成立不受5年期限的限制，不論何時再犯危害國家安全罪、恐怖活動犯罪、黑社會性質(zhì)的組織犯罪的，都構(gòu)成累犯。

　　5、如何正確區(qū)分逃稅與漏稅？

　　漏稅，是指納稅人并非故意未繳或者少繳稅款的行為。漏稅是由于納稅人不熟悉稅法規(guī)定和財務(wù)制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。如錯用稅率，漏報應(yīng)稅項目，少計應(yīng)稅數(shù)量，錯算銷售金額和經(jīng)營利潤等。漏稅與逃稅有著性質(zhì)上的區(qū)別，判定漏稅的關(guān)鍵是并非故意，因而在處理上也不同。對漏稅者，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當令其限期照章補繳所漏稅款，逾期未繳的，從漏稅之日起，按日加收一定的滯納金。

　　6、逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪如何區(qū)分？

　　一般而言，逃稅罪與徇私舞弊不征、少征稅款罪在犯罪主體、犯罪的客體表現(xiàn)、犯罪的主觀方面等，都有著很大的區(qū)別，不容易混淆。但當出現(xiàn)逃稅罪的共犯時，則有可能造成相互混淆的現(xiàn)象。如稅務(wù)機關(guān)工作人員與納稅人、扣繳義務(wù)人相勾結(jié)，共同實施逃稅行為的，成立逃稅罪的共犯；此時，若稅務(wù)機關(guān)工作人員同時觸犯徇私舞弊不征、少征稅款罪的，屬于想象競合犯，從一重罪論處。但如果是稅務(wù)機關(guān)工作人員只是知道某人在逃稅，出于某種私利而樣裝不知，對逃稅行為采取放任態(tài)度，因此不征或少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，則只能認定構(gòu)成徇私舞弊不征、少征稅款罪。

　　7、徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪如何區(qū)分？

　　徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的區(qū)別：

　?。?）前罪的主體是行政執(zhí)法人員；后罪的主體是司法工作人員。

　?。?）前罪的直接客體是行政機關(guān)的行政管理、執(zhí)法活動；后罪侵犯的直接客體是司法機關(guān)的正常活動。

　　（3）前罪是利用行政執(zhí)法的職權(quán)，對依法應(yīng)當移交司法機關(guān)追究刑事責任的案件不移交的行為；后罪則表現(xiàn)為利用司法職權(quán)，違背事實和法律，作刑事枉法追訴或者枉法裁判的行為。

　　8、征收與征用如何區(qū)分？

　　征收、征用既有共同之處，也有不同之處。共同之處在于，都是為了公共利益的需要，都要經(jīng)過法定程序，并要給予補償（對私有財產(chǎn)在特定情況下的一種保護）。不同之處在于，征收是國家從被征收人手中直接取得所有權(quán)，其結(jié)果是所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移；征用則主要是緊急情況下對私有財產(chǎn)的強制使用，只是使用權(quán)的改變，一旦緊急情況結(jié)束，被征用的財產(chǎn)應(yīng)返還原權(quán)利人。

　　9、如何區(qū)分行政主體與行政機關(guān)？

　　雖然行政主體與行政機關(guān)有關(guān)聯(lián)，但二者存在著本質(zhì)區(qū)別。這些區(qū)別可以概括為三個“并非所有”：

　　第一，并非所有的行政機關(guān)都能成為行政主體。行政機關(guān)只有具備一定的條件才能成為行政主體。某個組織可能是行政機關(guān)，但它并不一定就是行政主體。

　　第二，并非行政機關(guān)在所有場合都以行政主體的身份出現(xiàn)。

　　第三，并不是所有成為行政主體的組織都是行政機關(guān)。

　　對于行政主體與行政機關(guān)的以上三點區(qū)別，也可以歸結(jié)為以下三句話：只有具備一定條件的行政機關(guān)才能成為行政主體；只有在行使權(quán)力、進行行政管理時的行政機關(guān)才能成為行政主體；有些組織并非行政機關(guān)也可因法定授權(quán)而成為行政主體。此三點區(qū)別實質(zhì)上為人們甄別行政機關(guān)和行政主體提供了三條標準。

　　10、行政訴訟代表人和行政訴訟代理人的不同？

　　行政訴訟代表人是指在原告或被告人數(shù)眾多的情況下，由當事人推選或人民法院指定，由一人或數(shù)人作為代表進行訴訟，其他當事人不參加訴訟，但判決效力及于全體當事人的訴訟形式。行政訴訟代理人，是指以當事人的名義，在代理權(quán)限范圍內(nèi)代替或協(xié)助當事人進行訴訟活動的人。行政訴訟代理人分為法定訴訟代理人、指定訴訟代理人、委托訴訟代理人。

　　訴訟代表人不同于訴訟代理人。訴訟代表人是本案的當事人，其與本案的訴訟標的有法律上的利害關(guān)系，訴訟代表人參加訴訟的目的是為了保護自己和全體當事人的合法權(quán)益，而且其本身也是要受法院判決的約束的。而訴訟代理人只能以被代理人的名義進行訴訟活動，且訴訟代理人只能在代理權(quán)限范圍內(nèi)實施訴訟行為，而訴訟后果由被代理人承擔，訴訟代理人無需承擔，訴訟代理人只能代理一方當事人進行訴訟活動，不能同時為當事人雙方進行代理，且訴訟代理人必須具有相應(yīng)的訴訟行為能力。

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