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直播講義:徐偉老師助您決戰(zhàn)2016年稅務(wù)師《稅法二》

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/08/15 19:37:49 字體:

《稅法二》

為幫助廣大考生更高效地備考2016年稅務(wù)師考試,網(wǎng)校特別為大家準(zhǔn)備了備考階段直播交流,網(wǎng)校老師為大家指點(diǎn)迷津!以下是徐偉老師講解稅務(wù)師《稅法二》復(fù)習(xí)指導(dǎo)的具體內(nèi)容。

第一部分:考試攻略

(一)靠譜的事:明確的學(xué)習(xí)計(jì)劃與安排

(二)通過考試的有效途徑:下功夫×3,重要的事情說三遍!

(三)有效的學(xué)習(xí):舍得

>>第一節(jié)

>>申報(bào)表

>>特殊項(xiàng)目

(四)好的記憶方式:重復(fù)

(五)提高答題速度的好途徑:做題

第二部分:學(xué)習(xí)方法

(一)善于總結(jié)

1.橫向總結(jié)

稅種 對象 環(huán)節(jié)
第一章 企業(yè)所得稅 企業(yè)所得
第二章 個人所得稅 個人所得
第七章 契稅 土地、房屋 購買
第五章 房產(chǎn)稅 持有
第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅
第九章 耕地占用稅
第三章 土地增值稅 銷售
第六章 車船稅 車、船 持有
第四章 印花稅 簽訂合同、書據(jù);領(lǐng)用證照;設(shè)立賬簿等

(二)縱向總結(jié)

■對稅種的總結(jié)

1.企業(yè)所得稅

(1)單一企業(yè)主體

(2)特殊企業(yè)主體:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

(3)企業(yè)之間

2.個人所得稅——十一個項(xiàng)目

3.土地增值稅

■對知識點(diǎn)的總結(jié)

1.企業(yè)所得稅人力成本扣除

名稱 計(jì)算依據(jù) 比例 超過部分
(1)工資、薪金(合理?xiàng)l件) 列支金額(臨時人員、股權(quán)激勵支出) 100%
(2)職工福利費(fèi) 合理的工資薪金 14% 不得扣除
(3)職工工會經(jīng)費(fèi) 同上 2% 不得扣除
(4)職工教育經(jīng)費(fèi) ①一般企業(yè) 同上 2.5% 結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除
②軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)部分 100%
③航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)
④核電廠操縱人員培訓(xùn)費(fèi)
(5)勞動保護(hù)支出 100%
(6)保險(xiǎn) ①基本保險(xiǎn) 列支金額 100%
②人身安全險(xiǎn) 列支金額(特種) 100%
③補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 合理的工資薪金 5% 不得扣除
④補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 合理的工資薪金 5% 不得扣除
⑤其他個人商業(yè)保險(xiǎn) 不得扣除

2.利息支出

主體 向金融企業(yè)
向非金融企業(yè)(一般企業(yè)和個人)
①首次付息,金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明;
②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同
向關(guān)聯(lián)關(guān)系主體(企業(yè)和個人)
①是否遵從了獨(dú)立交易原則
②企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)是否高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的
③債權(quán)性投資與權(quán)益性投資規(guī)定比例
情況 投資資金未到位時的利息支出

3.不征稅收入:財(cái)政性

例:(多選題·2010)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列收入中,屬于免稅收入的有( )。

A.國債利息

B.存款利息

C.財(cái)政補(bǔ)貼

D.財(cái)政撥款

E.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公司)取得的利息

(三)追本溯源—深度

1.工資、薪金與福利費(fèi)

2016年某公司全年工資表

正式人員 崗位 基本工資 社會保險(xiǎn) 福利費(fèi)
張三 銷售 1000 100 200
李四 食堂 1000 100 200

問題:稅前能扣的工資、薪金總額是多少?

問題:企業(yè)全部福利費(fèi)是多少?稅前能扣的是多少?

2.工資、薪金:企業(yè)所得稅和個人所得稅

2016年某公司全年工資表

人員 崗位 基本工資 社會保險(xiǎn) 福利費(fèi)
張三(正式) 銷售 1000 100 200
李四(臨時) 銷售 1000 0 200

問題:企業(yè)所得稅工資、薪金是多少?

問題:個人所得稅工資、薪金是多少?

3.視同銷售:企業(yè)所得稅和增值稅

情形 增值稅 企業(yè)所得稅
>>稻香村將自產(chǎn)糕點(diǎn)送與職工做福利
>>某服裝廠將外購糕點(diǎn)送與職工做福利
>>某水泥廠將自產(chǎn)水泥用于廠房建設(shè)

問題:如何通過總結(jié)迅速判定企業(yè)所得稅視同銷售?

問題:企業(yè)將自產(chǎn)文具捐贈給文化宮,該商品成本700元,不含稅售價1000元,請問該企業(yè)捐贈的營業(yè)外支出為?元,視同銷售成本為700元,因此是否存在重復(fù)減除商品的價值?

4.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)——代價

■推倒重置

例:A企業(yè)2007年列支100萬元購進(jìn)房屋一棟。企業(yè)對該房屋采用直線法計(jì)提折舊,折舊期限為20年。2016年A企業(yè)對該房屋推到重置,2017年重置后的房屋竣工,共花費(fèi)200萬元,估計(jì)剩余使用年限為18年。請問重置后的房屋計(jì)稅基礎(chǔ)為多少?折舊年限至少為多少?

問題:如果將推到重置變更為改建擴(kuò)建,則該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為多少?折舊年限至少為多少?

推到重置性質(zhì):新設(shè)

改建擴(kuò)建性質(zhì):改造

5.企業(yè)重組

一般性 特殊性
交易 組合(類似婚姻關(guān)系)
獨(dú)立 控制

6.股權(quán)、期權(quán)方面的個人所得稅處理

(1)個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、期權(quán)

問題:屬于什么性質(zhì)的所得?

(2)個人獲得股權(quán)、期權(quán)

問題:屬于什么性質(zhì)的所得?

個人獲得股權(quán)、期權(quán):獲得所得+轉(zhuǎn)讓所得

■股票增值權(quán):未真正獲得股票,只獲得股票增值

■限制性股票:獲得股票,但限制出售

■股票期權(quán):獲得低價購買股票的權(quán)利

注意:三者的稅務(wù)處理差異只體現(xiàn)在應(yīng)納稅所得額上,但在計(jì)算應(yīng)納稅額時是一樣的。

應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)日股票價格-授權(quán)日股票價格)×行權(quán)股票份數(shù)

應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價)/2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)/被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù))

應(yīng)納稅所得額=(每股市價-每股施權(quán)價)×股票數(shù)量或上市公司直接支付的部分

應(yīng)納稅額=(上述形式的應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份

第三部分:企業(yè)所得稅綜合題出題套路

(一)流轉(zhuǎn)稅及附加稅費(fèi)

(二)會計(jì)利潤

(三)納稅調(diào)整

(四)應(yīng)納稅所得額計(jì)算

(五)應(yīng)納稅額計(jì)算

>>涉及稅法一的內(nèi)容

>>涉及涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的內(nèi)容

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