2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（三十四）

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多選題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（?。?。

A、一般納稅人將外購(gòu)貨物用于集體福利

B、一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于個(gè)人消費(fèi)

C、一般納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配

D、一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

E、一般納稅人將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)BCE項(xiàng)屬于視同銷售，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。此題在2018年應(yīng)試指南100頁(yè)

多選題

一般納稅人需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”核算的情形包括（?。?。

A、提供建筑服務(wù)的納稅人收到預(yù)收款時(shí)

B、不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

C、納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)

D、7月15日預(yù)繳7月1日至10日的應(yīng)納增值稅

E、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收到預(yù)收款時(shí)

【正確答案】ABCE

【答案解析】本題目考核“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”核算內(nèi)容的差別。此題在2018年應(yīng)試指南103頁(yè)。

多選題

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中繳納的稅費(fèi)計(jì)入“稅金及附加”核算的有（?。?/p>

A、消費(fèi)稅

B、增值稅

C、房產(chǎn)稅

D、土地使用稅

E、車輛購(gòu)置稅

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)BE不通過(guò)“稅金及附加”核算。此題在應(yīng)試指南109頁(yè)

單選題

在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在（　）科目進(jìn)行反映。

A、借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”

B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記“以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

【正確答案】C

【答案解析】增加以前年度利潤(rùn)應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”。此題在應(yīng)試指南111頁(yè)

單選題

某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2018年1月份，內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬(wàn)元，上期留抵稅額為10萬(wàn)元，外銷貨物的收入是3000萬(wàn)元，已知該企業(yè)增值稅稅率為17％，退稅率為13％，則當(dāng)期涉及的會(huì)計(jì)分錄正確的是（?。?。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）3900000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）3900000

B、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅3900000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）3900000

C、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅700000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）3200000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）3900000

D、借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅1900000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2000000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）3900000

【正確答案】C

【答案解析】免抵退稅額＝3000×13％＝390（萬(wàn)元）

不得免征和抵扣稅額＝3000×（17％－13％）＝120（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅額＝50－（230－120）－10＝－70（萬(wàn)元）

因?yàn)?0萬(wàn)元<390萬(wàn)元，應(yīng)退稅額＝70萬(wàn)元，免抵稅額＝390－70＝320（萬(wàn)元）。

借：應(yīng)收出口退稅款70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）320

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）390

此題在應(yīng)試指南120頁(yè)

單選題

某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人，2018年3月預(yù)售房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目取得預(yù)收款1000萬(wàn)元，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，收取預(yù)收款預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理為（?。?。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅300000

　　　　貸：銀行存款300000

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅300000

　　　　貸：銀行存款300000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅285714.29

　　　　貸：銀行存款285714.29

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅285714.29

　　　　貸：銀行存款285714.29

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)預(yù)繳增值稅＝10000000÷（1+5％）×3％＝285714.29（元），一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí)預(yù)繳的增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算。

此題在應(yīng)試指南120頁(yè)。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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