2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習題精選（三十五）

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單選題

某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購置稅50000元，則正確的會計處理為（?。?。

A、借：管理費用50000

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅50000

B、借：固定資產(chǎn)50000

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車輛購置稅50000

C、借：管理費用50000

　　　　貸：銀行存款50000

D、借：固定資產(chǎn)50000

　　　　貸：銀行存款50000

【正確答案】D

【答案解析】契稅、耕地占用稅、車輛購置稅不通過應(yīng)交稅費核算。車輛購置稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。此題在應(yīng)試指南122頁

多選題

下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有（?。?/p>

A、支付的委托加工費

B、隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅（已通過稅務(wù)認證）

C、支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅

D、隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E、發(fā)出的用于委托加工物資的材料

【正確答案】ADE

【答案解析】對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。對于加工費的進項稅額如果是不得抵扣的，也應(yīng)包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅，不包含在委托加工物資的成本中，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方。

此題在應(yīng)試指南124頁

多選題

月度終了，增值稅一般納稅人的（　）明細科目的余額應(yīng)該轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”中。

A、簡易計稅

B、應(yīng)交增值稅

C、預(yù)交增值稅

D、代扣代繳增值稅

E、待抵扣進項稅額

【正確答案】BC

【答案解析】月度終了，“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”的余額應(yīng)該轉(zhuǎn)入“未交增值稅”中。此題在應(yīng)試指南125頁

多選題

下列關(guān)于包裝物繳納消費稅的說法錯誤的有（　）。

A、銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，無論押金是否返還或會計上如何核算，均需并入銷售額中，依酒類產(chǎn)品適用稅率征收消費稅

B、隨同產(chǎn)品銷售且不單獨計價的包裝物，其應(yīng)繳的消費稅應(yīng)計入“稅金及附加”

C、出租出借包裝物收取的押金，如果包裝物逾期收不回來而將押金沒收，應(yīng)繳的消費稅應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”

D、包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售而另外加收的押金，沒收時應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)計入“稅金及附加”

E、包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售而另外加收的押金，沒收時應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)沖減“其他應(yīng)付款”

【正確答案】ACD

【答案解析】選項A，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還或會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅；選項C，根據(jù)新準則，應(yīng)計入“稅金及附加”；選項D，沒收的加收的押金應(yīng)沖減其他應(yīng)付款，余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入科目。

此題在應(yīng)試指南125頁

多選題

下列關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)購進商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理的陳述，正確的有（?。?。

A、庫存商品的核算采用“售價記賬、實物負責制”

B、購進商品按不含稅成本借記“庫存商品”科目，按進項稅額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目

C、商品入庫時，按含稅售價借記“庫存商品”科目

D、“商品進銷差價”科目，反映不含稅的進價和含稅的銷售價格的差額

E、發(fā)生進貨退出時，需要相應(yīng)調(diào)整“商品進銷差價”科目

【正確答案】ACDE

【答案解析】企業(yè)購進商品仍按不含稅成本借記“在途物資”科目，而非借記“庫存商品”，因此選項B陳述不恰當。此題在應(yīng)試指南127頁

多選題

下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售其開發(fā)產(chǎn)品時，差額繳納增值稅的表述正確的有（?。?。

A、如果采用簡易計稅方式，可以差額納稅

B、支付給政府部門的土地價款，允許在計算銷售額時扣除

C、在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用允許在計算銷售額時扣除

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該在銷售開發(fā)產(chǎn)品時差額計稅

E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該在支付土地價款時差額計稅

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)差額納稅的有關(guān)規(guī)定。此題在應(yīng)試指南177頁

多選題

以下企業(yè)外購已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的業(yè)務(wù)中，可以抵扣已納消費稅的有（?。?。

A、某煙廠購買煙絲用于卷煙的生產(chǎn)

B、某酒廠購買酒精用于白酒的生產(chǎn)

C、某化妝品廠購買高檔化妝品用于生產(chǎn)高檔化妝品

D、某木筷廠購買木制一次性筷子用于生產(chǎn)木制一次性筷子

E、某焰火廠購買焰火用于生產(chǎn)焰火

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項B不能抵扣已納消費稅。此題在應(yīng)試指南194頁。

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