注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：代理記賬操作規(guī)范

2015年CTA備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試科目各章節(jié)知識點(diǎn)，以下是第六章“建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)”中關(guān)于“代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范”知識點(diǎn)內(nèi)容，希望對廣大考生有所幫助。

第六章　建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)
第二節(jié)　代理建賬建制的基本內(nèi)容與操作規(guī)范

　　知識點(diǎn)、代理記賬操作規(guī)范（熟悉）

　　對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)

　?。ㄒ唬┐茣?jì)憑證

　　會計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩種，注冊稅務(wù)師代制會計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。

　　1.審核原始憑證

　　注冊稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。

　　2.代制記賬憑證

　?。ǘ┐鸀榫幹茣?jì)賬簿

　　1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

　　2.總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。

　　3.明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)科目。明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿。

　　4.注冊稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對賬工作，在會計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，并為編制會計(jì)報(bào)表準(zhǔn)備數(shù)據(jù)。

　　注意會計(jì)科目

　　（1）個體工商戶會計(jì)科目中的“本年應(yīng)稅所得（相當(dāng)于本年利潤）”、“留存利潤（相當(dāng)于利潤分配——未分配利潤）”是不同于企業(yè)會計(jì)制度的科目。

　?。?）期末企業(yè)的各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得，不能在稅前列支的成本費(fèi)用通過“稅后列支費(fèi)用”，轉(zhuǎn)入“留存利潤”。

　?。ㄈ┐鸀榫幹茣?jì)報(bào)表（掌握）

　?。ㄋ模┐砑{稅申報(bào)

　　個體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。

　?。ㄎ澹┐砑{稅審查

　　會計(jì)科目余額表中，注意與企業(yè)會計(jì)制度不一樣的科目：

　?。?）存貨，不區(qū)分原材料和產(chǎn)成品；

　?。?）業(yè)主投資，相當(dāng)于股本或?qū)嵤召Y本；

　　（3）留存利潤，相當(dāng)于利潤分配-未分配利潤。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！