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2020稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金
2020年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，相信很多考生朋友在學(xué)習(xí)的過程中都會遇到這樣或那樣問題，遇到這種情況，不要著急，網(wǎng)校的答疑板要閃亮登場了。針對學(xué)員在學(xué)習(xí)中的問題，網(wǎng)校答疑老師會給出有針對性的解答，答你所問。
網(wǎng)校答疑精華：
【試題內(nèi)容】
（五）金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅務(wù)處理（P42）
1.一般性處理規(guī)定
自2014年1月1日起至2018年12月31日止，政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除處理規(guī)定：
（1）準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：
①貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）；
②銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn)；
【提問內(nèi)容】
老師，請問一下，當(dāng)年扣除了貸款損失準(zhǔn)備金，但是實際的貸款損失小于準(zhǔn)備金的話需不需要進(jìn)行調(diào)整按實際的損失扣？
【老師回復(fù)】
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
1、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計算公式如下：
準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額
金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
2、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時扣除。依據(jù)您的描述，按照以上規(guī)定執(zhí)行。
注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
如果您也對以上知識點有疑惑，建議您結(jié)合課程再做進(jìn)一步的理解，該知識點屬于稅務(wù)師《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的內(nèi)容。
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