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2021稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：股票轉(zhuǎn)讓
2021年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，相信很多考生朋友在學(xué)習(xí)的過程中都會遇到這樣或那樣問題，遇到這種情況，不要著急，網(wǎng)校的答疑板要閃亮登場了。針對學(xué)員在學(xué)習(xí)中的問題，網(wǎng)校答疑老師會給出有針對性的解答，答您所問。
網(wǎng)校答疑精華：
【試題內(nèi)容】
下列關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的表述，錯誤的是（?。?。
A.對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，依法免征企業(yè)所得稅
B.對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅
C.內(nèi)地居民企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票，其連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅
D.內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報繳納企業(yè)所得稅時，對香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請稅收抵免
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A，對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。
【提示】滬港通是指上海證券交易所和香港聯(lián)合交易所允許兩地投資者通過當(dāng)?shù)刈C券公司（或經(jīng)紀(jì)商）買賣規(guī)定范圍內(nèi)的對方交易所上市的股票，是滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制。
【提問內(nèi)容】
關(guān)于內(nèi)地居民企業(yè)和居民個人、滬港通、深港通、基金互認(rèn)的股票轉(zhuǎn)讓、股息紅利要繳納的企業(yè)所得稅、個人所得稅，老師可以總結(jié)一下嗎？
【老師回復(fù)】
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
| 香港投資者投資滬市A股 | ||
| 企業(yè) | 個人 | |
| 股息紅利所得 | 暫不執(zhí)行差別化政策上市公司按10%代扣 【注】香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂稅收協(xié)定，規(guī)定稅率低于10%的，企業(yè)或個人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇的申請，審核后按已征稅款和協(xié)定稅率計算稅款的差額退稅 | |
| 轉(zhuǎn)讓差價所得 | 暫免征稅 | |
| 內(nèi)地投資者投資聯(lián)交所股票 | ||
| 企業(yè) | 個人 | |
| 股息紅利所得 | 計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征 【注1】H股公司對內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報繳納 【注2】內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報納稅時，對聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅可依法申請稅收抵免 | （1）上市H股，H股公司20%稅率代扣 （2）上市的非H股，中國結(jié)算20%稅率代扣 【注】對內(nèi)地證券投資基金通過滬港通投資聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，按上述規(guī)定征個人所得稅 |
| 轉(zhuǎn)讓差價所得 | 征收企業(yè)所得稅 | 暫免征收 |
注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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