2021稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：現(xiàn)金折扣

稅務師考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務師一路暢通，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了稅務師學員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是關于《涉稅服務實務》中“現(xiàn)金折扣”提出的問題及解答，希望對大家有幫助！

【試題內(nèi)容】

關于企業(yè)所得稅收入確認的說法，正確的是（?。?。

A.銷售商品以舊換新的，應當按照銷售商品收入和回收商品支出的差額確認收入

B.企業(yè)在計算股權轉讓所得時，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額

C.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

D.股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配決定的日期，確認收入的實現(xiàn)

【正確答案】D

【答案解析】選項A，銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理；選項B，轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額；選項C，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

【提問內(nèi)容】

那銷售折扣呢   是不是就等于現(xiàn)金折扣 還有哪些折扣？

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

是的。

1、折扣銷售（商業(yè)折扣）：是因購量大而給予的價格折扣，稅法規(guī)定開在一張票上的折扣額可以扣除，沒有開在一張票上的折扣額不可以扣除。比如：商家規(guī)定購進5000元以下沒有折扣，5000－10000元打9折，10000－20000元打8折，20000元以上按7折。

此處的增值稅和消費稅，都按折扣后的金額計稅。

2、銷售折扣：是為了快速回款而給予的折扣，這實際是現(xiàn)金折扣，稅法規(guī)定不得扣除。 比如商家貨物10000元，規(guī)定10天以內(nèi)付款打8折，即提供現(xiàn)金折扣20％，付款8000元即可；30天以內(nèi)付款9折，提供現(xiàn)金折扣10％，即付款9000即可；30天以上付款沒有現(xiàn)金折舊，即付款10000元。

此處的增值稅和消費稅，都按折扣前的金額計稅。

3、銷售折讓：是因為品種質量問題給予的價格折扣，如果購買方在稅務機關開具了的進貨退出或索取折讓證明單，銷售方據(jù)以開具增值稅紅字發(fā)票，可以沖減收入及銷項稅金，購貨方?jīng)_減購貨金額及進項稅金。

比如：原購進貨物10000萬元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)質量未達到要求水平，與商家聯(lián)系退貨，后與商家達成協(xié)議不退貨，將貨款減少到9000元，即提供折讓10％。

發(fā)生銷售折讓的，增值稅是沖減當期的銷項稅，消費稅只能向稅務機關申請退稅，不能自行抵減應納消費稅。

4.實物折扣：實物折扣，是指銷貨方在銷售過程中，當購買方購買貨物時配送、贈送一定數(shù)量的貨物，對于實物折扣，增值稅和消費稅中都要視同銷售計算應納稅金。

注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉載。