2022稅務師《涉稅服務實務》易錯題：納稅情況審查服務

選項D，除現(xiàn)金、有價證券及貴重、稀缺物品采用全面盤點外，其他財產(chǎn)物資因品種、數(shù)量太多，一般可采用判斷抽查法、 隨意抽查法或兩者相結(jié)合的抽查方法進行部分盤點；選項E，鑒定法除用于原材料、產(chǎn)品和工程質(zhì)量外， 也可運用專門技術(shù)對書面資料的真?zhèn)芜M行鑒定。

【點評】審閱原始憑證應注意：①原始憑證的諸要素是否齊全；② 有無“白條”和涂改抬頭、日期、數(shù)量、單價、金額和偽造填寫單位名稱、地址、圖章等跡象；③原始憑證所載經(jīng)濟業(yè)務是否合規(guī)、合法、合理和有效。

【正確率】16.10％

【點評】

納稅情況審查服務

（一）業(yè)務定義

1.納稅情況審查業(yè)務：是指稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所接受行政機關(guān)、司法機關(guān)委托，指派本所稅務師、注冊會計師、律師，依法對納稅人、扣繳義務人等納稅情況進行審查并作出專業(yè)結(jié)論。

2.納稅情況審查業(yè)務，包括：海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、企業(yè)信息公示委托納稅情況審查、稅務機關(guān)委托納稅情況審查、司法機關(guān)委托納稅情況審查等。

3.納稅情況審查業(yè)務基本流程：應當執(zhí)行業(yè)務承接、業(yè)務計劃、業(yè)務實施、業(yè)務記錄、業(yè)務成果、質(zhì)量監(jiān)控與復核等一般流程。

主要包括以下內(nèi)容：調(diào)查了解委托審查事項的環(huán)境和特征；搜集評價既定標準的適用性；判斷審查證據(jù)和風險；出具專項業(yè)務報告；其他的相關(guān)工作要求。

（二）業(yè)務承接和業(yè)務委派

1.稅務師事務所應當指派能夠勝任納稅情況審查業(yè)務的稅務師作為項目負責人；項目負責人具體負責執(zhí)行納稅情況審查業(yè)務。

2.項目負責人可以根據(jù)納稅情況審查業(yè)務需要，請求本機構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作；項目負責人應當對專家的工作成果負責。

（三）業(yè)務計劃與業(yè)務實施

1.業(yè)務計劃：根據(jù)納稅情況審查業(yè)務的復雜程度、風險狀況和時間要求等情況，制定總體業(yè)務計劃和具體業(yè)務計劃。

2.涉稅服務人員可以采取檢查、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等程序來獲取納稅情況審查證據(jù)。

3.審查中出現(xiàn)特殊情況

（1）工作范圍受限或證據(jù)無法獲取的，涉稅服務人員應當及時提請委托人協(xié)助督促被審查人配合，保證審查業(yè)務的推進。

（2）需要延伸審查的，涉稅服務人員應當在涉稅專業(yè)服務機構(gòu)內(nèi)部履行審批復核程序，需要獲得委托人同意的，應當事先征得委托人同意。（擴大業(yè)務范圍）

（四）業(yè)務記錄與成果

1.涉稅服務人員應當編制納稅情況審查備查類工作底稿和業(yè)務類工作底稿。

2.是否需要出具書面業(yè)務報告？按協(xié)議約定。

開展納稅情況審查業(yè)務，應根據(jù)委托協(xié)議的約定確定是否出具書面業(yè)務報告。約定出具書面業(yè)務報告的，應在業(yè)務完成時，根據(jù)委托協(xié)議的約定及審查事項的情況，編制納稅審查業(yè)務報告；未約定出具書面業(yè)務報告的，應采取口頭或其他約定的形式交換意見，提供檢查過程記錄及證據(jù)，并做相應記錄。