2023稅務師《稅法一》易錯題：增值稅期末留抵退稅政策的規(guī)定

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2023/09/26 09:40:15　字體：大小

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練習時間：2022-09-18做題次數(shù)：1207 準確率：23.79％

1、關(guān)于符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)的增值稅期末留抵退稅政策，下列說法正確的有（?。?。

A、納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅

B、納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額

C、納稅人可以選擇向主管稅務機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

D、納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額

E、納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額

查看答案解析

【答案】

ABCD

【解析】

選項E，納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

【點評】本題考查的是增值稅期末留抵退稅政策的規(guī)定。

特殊行業(yè)增量＋存量留抵退稅條件

（1）納稅信用等級為A級或者B級；

（2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上的；

（4）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

【提示1】自2022年4月1日起，進項構(gòu)成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。進項轉(zhuǎn)出金額無需扣減。

【提示2】特殊行業(yè)為小微企業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)。

制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務、修理和其他服務業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學研究和技術(shù)服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。

【提示3】納稅人可以選擇向主管稅務機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應在納稅申報期內(nèi)，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。

【提示4】納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額。

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