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2023稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
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練習(xí)時(shí)間：2022-09-03做題次數(shù)：442 準(zhǔn)確率：33.24％
1、（2022年）某珠寶商店為增值稅一般納稅人，2022年3月銷(xiāo)售金銀首飾， 取得銷(xiāo)售收入含稅價(jià)40.68萬(wàn)， 銷(xiāo)售珍珠首飾取得銷(xiāo)售收入含稅價(jià)22.6萬(wàn)元， 采用以舊換新方式銷(xiāo)售鉑金首飾，舊鉑金首飾收回作價(jià)4萬(wàn)元， 實(shí)際收取價(jià)款29.38萬(wàn)元， 該商店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。
A、5.1
B、3.1
C、3.28
D、5.28
查看答案解析
【答案】
B【解析】
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝40.68÷（1＋13％）×5％＋29.38÷（1＋13％）×5％＝3.1萬(wàn)元。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。
金銀鉑鉆首飾飾品：
| 納稅人 | 境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人； 委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷(xiāo)金銀首飾的，受托方是納稅人。 |
| 納稅環(huán)節(jié) | 零售環(huán)節(jié)5%：金、銀、金基、銀基合金首飾及鑲嵌首飾；鉑金首飾；鉆石及鉆石飾品（不含包金、鍍金首飾飾品） 生產(chǎn)環(huán)節(jié)10%：其他貴重首飾珠寶玉石。 |
| 混售計(jì)稅 | 既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的，應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額； 分不清楚或不能分別核算的，生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的一律從高計(jì)稅，零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律按金銀首飾計(jì)稅。 |
| 進(jìn)出口 | 經(jīng)營(yíng)單位金銀首飾消費(fèi)稅進(jìn)口不征，出口不退。 |
| 計(jì)稅依據(jù) | （1）計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷(xiāo)售額。 （2）連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。 （3）帶料加工的金銀首飾，按受托方同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅，沒(méi)有同類(lèi)價(jià)的，按組價(jià)計(jì)稅。 組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率） （4）視同銷(xiāo)售，按同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅，沒(méi)有同類(lèi)價(jià)的，按組價(jià)計(jì)稅。 組成計(jì)稅價(jià)格＝購(gòu)進(jìn)原價(jià)×（1＋利潤(rùn)率）/（1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率） 【提示】利潤(rùn)率一律定為6% （5）金銀首飾以舊換新（含翻新改制）銷(xiāo)售額為實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款。 |
| 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 | 銷(xiāo)售金銀首飾：收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天。 視同銷(xiāo)售金銀首飾：移送的當(dāng)天。 帶料加工、翻新改制金銀首飾：受托方交貨的當(dāng)天。 |
| 納稅地點(diǎn) | 納稅人核算地主管稅務(wù)局。 |
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