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2024稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題:金銀鉑鉆首飾飾品

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2024/02/01 13:54:13 字體:

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練習(xí)時(shí)間:2024-01-22做題次數(shù):215準(zhǔn)確率:25.57%

1、(2019年)關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,下列說(shuō)法正確的有(?。?/p>

A、納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)

B、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的,應(yīng)區(qū)別應(yīng)稅和非應(yīng)稅消費(fèi)品分別征稅

C、金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售,能夠分別核算的,包裝物不并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

D、單位用于饋贈(zèng)的金銀首飾,沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

E、金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅后,出口金銀首飾不退消費(fèi)稅

查看答案解析
【答案】
ADE
【解析】

選項(xiàng)B,金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的,應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C,金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的,無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額,計(jì)征消費(fèi)稅。

【點(diǎn)評(píng)】金銀鉑鉆首飾飾品

納稅人境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人;
委托加工(除另有規(guī)定外)、委托代銷(xiāo)金銀首飾的,受托方是納稅人。
納稅環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)5%:金、銀、金基、銀基合金首飾及鑲嵌首飾;鉑金首飾;鉆石及鉆石飾品(不含包金、鍍金首飾飾品)
生產(chǎn)環(huán)節(jié)10%:其他貴重首飾珠寶玉石。
混售計(jì)稅既銷(xiāo)售金銀首飾,又銷(xiāo)售非金銀首飾的,應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額;
分不清楚或不能分別核算的,生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的一律從高計(jì)稅,零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的,一律按金銀首飾計(jì)稅。
進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)單位金銀首飾消費(fèi)稅進(jìn)口不征,出口不退。
計(jì)稅依據(jù)(1)計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷(xiāo)售額。
(2)連同包裝物銷(xiāo)售的,無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。
(3)帶料加工的金銀首飾,按受托方同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅,沒(méi)有同類(lèi)價(jià)的,按組價(jià)計(jì)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)
(4)視同銷(xiāo)售,按同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅,沒(méi)有同類(lèi)價(jià)的,按組價(jià)計(jì)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)×(1+利潤(rùn)率)/(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)
【提示】利潤(rùn)率一律定為6%
(5)金銀首飾以舊換新(含翻新改制)銷(xiāo)售額為實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款。
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間銷(xiāo)售金銀首飾:收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天。
視同銷(xiāo)售金銀首飾:移送的當(dāng)天。
帶料加工、翻新改制金銀首飾:受托方交貨的當(dāng)天。
納稅地點(diǎn)納稅人核算地主管稅務(wù)局。

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