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2024稅務師《稅法一》易錯題：從價定率和從量定額復合計征的計稅依據(jù)
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年9月2日到2024年9月8日的題目進行點評。
錯題點評：2024年9月5日
（2023年）甲白酒生產(chǎn)企業(yè)委托乙銷售公司包銷本企業(yè)生產(chǎn)的白酒（甲乙均為一般納稅人），稅務機關(guān)核定甲企業(yè)白酒的消費稅最低計稅價格為20萬元/噸；2023年3月甲企業(yè)向乙公司銷售自產(chǎn)白酒，開具增值稅專用發(fā)票注明數(shù)量1000箱，不含稅銷售額為66萬元，乙公司將其全部銷售，不含稅銷售額為100萬元。關(guān)于上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（?。＃肯浒拙?瓶，每瓶白酒500克）
A、甲企業(yè)消費稅計稅銷售額為60萬元
B、乙企業(yè)增值稅銷項稅額為13萬元
C、甲企業(yè)應納消費稅12.3萬元
D、甲企業(yè)應納增值稅8.58萬元
E、甲企業(yè)應納消費稅13.5萬元
查看答案解析
【答案】
BDE【解析】
選項A，生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70％以下，但是高于稅務機關(guān)核定的最低計稅價格，所以按生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格為消費稅計稅銷售額。選項C、E，甲企業(yè)應納消費稅=66×20％+1000×6×0.5÷10000=13.5（萬元）。選項D，甲企業(yè)應納增值稅=66×13％=8.58（萬元）。
點評：白酒計稅價格核定
| 核定 范圍 | 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格為銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下 |
| 納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格為銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下 | |
| 核定規(guī)則 | 核定比例統(tǒng)一確定為60% 計稅價格=銷售單位上月平均銷售價格×核定比例 |
| 核定權(quán)限 | 主管稅務機關(guān)應將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格在銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按照規(guī)定的式樣及要求，在規(guī)定的時限內(nèi)逐級上報至國家稅務總局。國家稅務總局選擇其中部分白酒核定消費稅最低計稅價格； 除國家稅務總局已核定消費稅最低計稅價格的白酒外，其他按規(guī)定需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，消費稅最低計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局核定。 |
| 重新核定 | 已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務機關(guān)重新核定最低計稅價格 |
| 違規(guī)處理 | 生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，按銷售單位銷售價格征收消費稅 |
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