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2022稅務(wù)師稅法二易錯題解析：企業(yè)所得稅限售股
稅務(wù)師基礎(chǔ)知識點學(xué)完，很多人已經(jīng)開始做題了，做題出錯的，不懂的，一定要搞明白，不懂的知識點要利用課程答疑板提問哦！正保會計網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯的題，并提供解析。下面就上周（2022年07月25日到2022年07月31日）稅法二每日一練題目中大家正確率較低的一個題目進(jìn)行點評。
某企業(yè)因股權(quán)分置改革代張某持有限售股10000股，解禁后企業(yè)按照5元/股予以轉(zhuǎn)讓，企業(yè)無法提供限售股原值，適用企業(yè)所得稅稅率25%。限售股轉(zhuǎn)讓后企業(yè)將凈所得支付給張某。關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（?。?。
A、企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10625元
B、張某應(yīng)按偶然所得繳納個人所得稅
C、限售股轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)作為張某的應(yīng)稅收入
D、張某應(yīng)按股息紅利所得繳納企業(yè)所得稅
查看答案解析
【答案】
A【解析】
選項A：因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅；限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。應(yīng)納稅額=10000×5×（1-15%）×25%=10625（元）。選項BCD：依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。
【點評】本題考查的是企業(yè)所得稅限售股的知識點。該知識中重點掌握不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費，在個人所得稅中涉及限售股計算的，比例跟此處一樣。
具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
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