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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)練習(xí)題解析：包裝物繳納消費稅的賬務(wù)處理
多項選擇題
某啤酒廠銷售啤酒時，采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的優(yōu)惠政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2022年5月，當(dāng)月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2800元，共發(fā)出免費使用啤酒罐20個。當(dāng)月對啤酒罐押金進行審核時，發(fā)現(xiàn)2021年8月發(fā)出的啤酒罐有50個在當(dāng)月逾期，經(jīng)核實已無法收回，下列針對2022年5月業(yè)務(wù)的會計處理，正確的有（ ）。
A.借：銀行存款672800
貸：主營業(yè)務(wù)收入560000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）72800
其他應(yīng)付款40000
B.借：銀行存款672800
貸：主營業(yè)務(wù)收入595398.23
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）77401.77
C.借：其他應(yīng)付款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入88495.58
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11504.42
D.借：稅金及附加50000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅50000
E.借：稅金及附加44000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅44000
查看答案解析
【答案】
ACE【解析】
啤酒單位稅額的確定，應(yīng)根據(jù)含包裝物及包裝物押金的不含增值稅的每噸出廠價格來確定。本題中啤酒單位出廠價格＝2800＋（20×2000÷1.13）÷200＝2976.99（元），所以啤酒廠適用的單位稅額為220元/噸，本月應(yīng)納消費稅＝200×220＝44000（元）。對于啤酒的包裝物押金，應(yīng)該采用逾期后才確認(rèn)銷售額計算征收增值稅，所以對于當(dāng)期發(fā)出的20個啤酒罐的押金，不應(yīng)確認(rèn)銷售額計算征收增值稅，對于當(dāng)期逾期的50個啤酒罐，應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù)，根據(jù)會計制度的規(guī)定，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目進行核算。
對于沖刺2022年第二次延考的同學(xué)來說，經(jīng)過這么長時間的復(fù)習(xí)，很多人感到疲憊，覺得哪里都沒復(fù)習(xí)好，希望大家堅持到最后！給稅務(wù)師再延考生的三個提醒 速看>>
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