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2023稅務(wù)師《稅法二》練習(xí)題：借款費(fèi)用和利息費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
單選題
A有限責(zé)任公司2022年1月1日成立，注冊(cè)資本200萬(wàn)元，注冊(cè)時(shí)資本應(yīng)該一次性全部到位，但是2022年1月1日僅到位120萬(wàn)元，其余投資截至2022年底尚未到位。2022年3月1日該公司向銀行取得貸款100萬(wàn)元，利率7％，貸款期限一年。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用，2022年A公司不得稅前扣除的利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A.4.67
B.4.87
C.1.4
D.3.97
查看答案解析
【答案】
A
【解析】
企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額，不得扣除的利息＝（100×7%÷ 12×10）×80÷100＝4.67（萬(wàn)元）
【點(diǎn)評(píng)】本題考查利息費(fèi)用的扣除。投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，公式為：
企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額
一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。
考察知識(shí)點(diǎn)
借款費(fèi)用和利息費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
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