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單選題
某醫(yī)藥制造企業(yè),2022年銷售藥品取得不含稅收入1200萬元,出租設(shè)備不含稅收入620萬元,接受捐贈(zèng)收入15萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)600萬元,該制藥公司當(dāng)年可在企業(yè)所得稅稅前列支的廣告費(fèi)金額為(?。┤f元。
A.600
B.546
C.360
D.273
計(jì)算廣宣費(fèi)扣除限額的基數(shù)為銷售(營業(yè))收入,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。出租設(shè)備計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,接受捐贈(zèng)收入計(jì)入營業(yè)外收入,企業(yè)銷售(營業(yè))收入=1200+620=1820(萬元) 自2011年1月1日起至2025年12月31日止,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 廣告費(fèi)扣除限額=1820×30%=546(萬元),實(shí)際發(fā)生600萬元,所以稅前可以列支的廣告費(fèi)為546萬元。
考察知識點(diǎn)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)
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