2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題精選（四）

2018年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時間很長，但真正的復(fù)習(xí)時間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計劃，除了學(xué)習(xí)知識點外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)！

 

單選題

增值稅一般納稅人，因購買貨物從銷售方取得的各種形式的返還資金，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的進(jìn)項稅額，計算公式是（ ）。

A、當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率

B、當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期取得的返還資金÷所購貨物適用的增值稅稅率

C、當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率

D、當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期取得的返還資金×（1＋成本利潤率）×所購貨物適用的增值稅稅率

【正確答案】 C

【答案解析】 返還資金屬于含稅金額，所以要換算為不含稅金額后，再計算應(yīng)當(dāng)沖減的進(jìn)項稅額。

單選題

下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅銷售額的說法不正確的是（ ）。

A、金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

B、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額

C、融資性售后回租服務(wù)以收取的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額

D、試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額

【正確答案】 D

【答案解析】 試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

單選題

下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅銷售額的表述不正確的是（ ）。

A、試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額

B、試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額

D、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

【正確答案】 C

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

單選題

下列關(guān)于增值稅的規(guī)定不正確的是（ ）。

A、無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照“經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅

B、水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于“經(jīng)營租賃服務(wù)”

C、水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于“水路運輸服務(wù)”

D、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按照“陸路運輸服務(wù)”繳納增值稅

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

單選題

某家電生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（ ）。

A、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利28500

　　　 貨：主營業(yè)務(wù)成本 20000

 　　　　　 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500

B、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利58500

　　　 貨：主營業(yè)務(wù)收入 50000

　　　　　 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500

C、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利53400

　　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

　　　　　 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400

D、借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23400

 　　　 貸：主營業(yè)務(wù)成本 20000

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400  

【正確答案】 B

【答案解析】 自產(chǎn)貨物用于職工福利視同銷售。

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500

單選題

下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（ ）。

A、將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用

B、將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C、將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D、某單位將自有不動產(chǎn)用于公益事業(yè)捐贈

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營，不視同銷售；選項B屬于不得抵扣進(jìn)項稅的情形；選項D，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)屬于視同銷售行為，但用于公益事業(yè)的除外。

單選題

某商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機(jī)100臺，每臺不含稅售價5000元，約定2年后，將售價的50％返還給購貨人，則該商場當(dāng)期計算的增值稅銷項稅額是42500元，稅務(wù)師審核后，認(rèn)為銷項稅額應(yīng)該調(diào)整（ ）元。

A、42500

B、85000

C、10000

D、20000

【正確答案】 A

【答案解析】 銷項稅額＝5000×100×17％＝85000（元），則應(yīng)該調(diào)整的銷項稅額=85000-42500=42500（元）。