2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（三）

2018年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時(shí)間很長(zhǎng)，但真正的復(fù)習(xí)時(shí)間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，除了學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫(xiě)的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)！

 

單選題

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、銷(xiāo)售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B、提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D、提供應(yīng)稅服務(wù)的其他個(gè)人屬于小規(guī)模納稅人

【正確答案】B

【答案解析】一般發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為（包括應(yīng)稅服務(wù)）的企業(yè)性單位，納稅人身份不可自主選擇，要根據(jù)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的大小，判斷其納稅人的身份。

單選題

中國(guó)居民張先生以個(gè)人名義承攬一項(xiàng)房屋裝修工程，計(jì)劃三個(gè)月完工，房主按照進(jìn)度第一個(gè)月支付30000元，第二個(gè)月支付10000元，第三個(gè)月支付10000元，合計(jì)50000元。不考慮其他稅費(fèi)，張先生取得的裝修收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A、7731.2

B、10000

C、11596.8

D、12496

【正確答案】B

【答案解析】張先生分三次取得的裝修款屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬所得，只能扣減一次費(fèi)用。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）。

單選題

稅務(wù)師范某在接受甲企業(yè)咨詢關(guān)于計(jì)算職工工資薪金的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)歸入工資薪金應(yīng)稅所得范圍的是（）。

A、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

B、退休人員再任職收入

C、差旅費(fèi)補(bǔ)貼

D、托兒補(bǔ)助費(fèi)

【正確答案】B

【答案解析】對(duì)于獨(dú)生子女補(bǔ)貼，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼不計(jì)入工資薪金支出中，不計(jì)算個(gè)人所得稅。

單選題

2014年2月宋某被授予本公司（上市公司）股票期權(quán)30000股，約定一年后可以行權(quán)，施權(quán)價(jià)1元/股。2015年3月份宋某行使該股票期權(quán)，購(gòu)入30000股公司股票，股票當(dāng)日收盤(pán)價(jià)7元/股。2016年10月，分配2015年紅利，每股0.03元。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。

A、接受該股票期權(quán)時(shí)，宋某無(wú)需繳納個(gè)稅

B、2015年3月份，行權(quán)時(shí)，宋某需要按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅32940元

C、2015年企業(yè)所得稅前可以扣除的股票期權(quán)性質(zhì)的工資薪金所得為210000元

D、2016年10月，宋某分得的紅利可以暫免征收個(gè)人所得稅

【正確答案】C

【答案解析】行權(quán)時(shí)，該項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（7－1）×30000÷12×25%－1005]×12＝32940（元）。

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

2015年9月8日之后，個(gè)人持有上市公司股票，持有期限超過(guò)一年的，暫免征收個(gè)人所得稅。

單選題

下列不需要從價(jià)繳納資源稅的是（ ）。

A、粘土

B、鐵礦石

C、大理石

D、液體鹽

【正確答案】A

【答案解析】粘土、砂石屬于從量定額征收資源稅。

2015年9月8日之后，個(gè)人持有上市公司股票，持有期限超過(guò)一年的，暫免征收個(gè)人所得稅。

單選題

2017年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購(gòu)未稅礦石。在計(jì)算代扣代繳資源稅時(shí)，該礦石適用的稅率是（ ）。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額

B、礦石收購(gòu)地適用的單位稅額

C、礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額

D、該聯(lián)合企業(yè)適用的該礦石的單位稅額

【正確答案】D

【答案解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅；其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。

單選題

下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量或銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)

B、洗選煤的銷(xiāo)售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額

C、資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售量

D、從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)不包含增值稅，包含運(yùn)雜費(fèi)用

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。