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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》微學(xué)習(xí)筆記：銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)（一）
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！
第二章增值稅
銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)（一）
——含稅銷售額的換算
價(jià)款和價(jià)稅合并收取的銷售額。
①價(jià)稅合計(jì)金額
②商業(yè)企業(yè)零售價(jià)
③普通發(fā)票上注明的銷售額
④價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入
⑤逾期包裝物押金
換算公式：不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率或征收率）
——核定銷售額：在兩種情況下使用：
（1）8種視同銷售中無價(jià)款結(jié)算的
（2）售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)理由或無銷售額的
在上述兩種情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額。其確定順序及方法如下：
①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。
②按其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。
③用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。
公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加入消費(fèi)稅稅額。
計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）＋消費(fèi)稅稅額
自產(chǎn)：售價(jià)、組價(jià)；外購（投分贈(zèng)）：售價(jià)、其他企業(yè)售價(jià)（外購價(jià)）
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