2014年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》第二章練習(xí)題答案

　　2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

第二章　個(gè)人所得稅

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】2011年兩次離境，單次離境不超過30天，累次離境不超過90日，所以2011年為居民納稅人。

　　2、【正確答案】B

　　【答案解析】對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝5000×50%×20%＝500（元）。

　　3、【正確答案】C

　　【答案解析】個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=10×60%=6（萬元），扣除限額＝1000×5‰=5（萬元），按照限額5萬元扣除；投資者的工資不可以稅前扣除；廣告費(fèi)支出限額=1000×15%=150（萬），實(shí)際發(fā)生=15+8=23（萬），可以據(jù)實(shí)扣除。

　　應(yīng)納稅所得額=1000-760+10-5+3-150-0.35×12=93.8（萬元）

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（93.8×10000×35%-14750）=313550（元）

　　4、【正確答案】A

　　【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額＝26000×（1－20%）×30%－2000＝4240（元），在A國已納稅款是5000元，不用補(bǔ)稅；

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額＝15000×（1－20%）×20%＝2400（元）；在B國已納稅款1000元，需要補(bǔ)繳稅款2400－1000＝1400（元）。

　　5、【正確答案】B

　　【答案解析】允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。王先生發(fā)生的維修費(fèi)4800元，可以在7～12月平均扣除。

　　王先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（36000÷12－800）×20%×6＋（36000÷12－800－800）×20%×6＝4320（元）

　　6、【正確答案】C

　　【答案解析】超過上年平均工資三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工資收入＝57500÷9＝6388.89（元）。

　　解除勞動合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝［（6388.89－3500）×10%－105］×9＝1655（元）

　　工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（5000-3500）×3%=45（元）

　　2月份陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1655+45=1700（元）

　　7、【正確答案】A

　　【答案解析】對于賬冊健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)。對賬冊不健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《稅收征管法》自行確定征收方式。個(gè)人所得稅核定征收不僅適用于應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的企業(yè)，還適用于企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬簿混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，以及納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。2001年5月1日以后發(fā)生的應(yīng)稅行為，如扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　8、【正確答案】B

　　【答案解析】同一作品連載取得的收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次計(jì)稅。

　　稿酬所得應(yīng)納的個(gè)稅=（3000+15000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=2016（元）

　　9、【正確答案】C

　　【答案解析】向貧困地區(qū)的公益性捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額＝20000×（1－20%）×30%＝4800（元），實(shí)際捐贈額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅＝[20000×（1－20%）－4800]×20%＝2240（元）。

　　10、【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)記入個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款。

　　當(dāng)月應(yīng)納稅額=（4000+1000-3500）×3%+4000×10%×3%=57（元）

　　11、【正確答案】D

　　【答案解析】該外籍個(gè)人境內(nèi)居住滿90天，不滿1年，應(yīng)當(dāng)就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)所得包括境內(nèi)支付的部分和境外支付的部分都納稅。對在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。

　　12、【正確答案】A

　　【答案解析】從上市公司取得的限制性股票期權(quán)所得，按照“工資薪金所得”征收個(gè)人所得稅。

　　13、【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)納個(gè)稅＝（3000－800）×20%＋4500×（1－20%）×20%＝1160（元）

　　14、【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8500×（1-20%）×20%×（1-30%）=952（元）

　　15、【正確答案】B

　　【答案解析】拍賣字畫按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（500000－100000－50000）×20%＝70000（元）。

　　16、【正確答案】D

　　【答案解析】個(gè)人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　17、【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定，超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】ABC

　　【答案解析】個(gè)人通過非營利性社會團(tuán)體向重點(diǎn)文物保護(hù)單位、以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　2、【正確答案】BCD

　　【答案解析】通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分免征個(gè)人所得稅；達(dá)到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家，延長離休、退休期間的工資薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。

　　3、【正確答案】BCD

　　【答案解析】個(gè)人取得攬儲獎金，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅；企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　4、【正確答案】BC

　　【答案解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)C符合題意；個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，屬于按照“工資、薪金所得”納稅，所以選項(xiàng)D不符合題意；對職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅，所以選項(xiàng)E不符合題意。

　　5、【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，必須是居住滿1年，才對境內(nèi)、外所得征稅；選項(xiàng)D，境內(nèi)所得境外支付的部分，是免稅的；選項(xiàng)E，在境內(nèi)居住不滿90天的，應(yīng)當(dāng)從再次居住滿1年的年度起計(jì)算5年期限。

　　6、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】提供汽車使用權(quán)取得的所得按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”征收個(gè)人所得稅。

　　7、【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　8、【正確答案】AD

　　【答案解析】經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對于股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅；合伙企業(yè)以合伙人為納稅人。

　　9、【正確答案】BD

　　【答案解析】銀行以超過中國人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補(bǔ)率計(jì)算的利息額支付給儲戶的部分，按“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；退休后再受雇取得的收入，退休后再任職取得的收入，屬于工資薪金所得；個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　10、【正確答案】BCE

　　【答案解析】從兩處或兩處以上取得工資、薪金自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，在兩處或兩處以上取得勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)分別代扣代繳個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D應(yīng)該是年所得12萬元以上的。

　　11、【正確答案】CDE

　　【答案解析】修理費(fèi)、新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，均可在稅前扣除。

　　12、【正確答案】ADE

　　【答案解析】在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅；納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。

　　13、【正確答案】CDE

　　【答案解析】雇員取得的半年獎、季度獎，應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金合并納稅；在某一納稅年度內(nèi)，個(gè)人實(shí)際發(fā)生實(shí)繳稅款超過抵免限額時(shí)，超過限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可以在以后納稅年度仍來自該國家或地區(qū)的不足限額，即同一國家實(shí)繳境外稅款低于抵免限額的部分中抵扣。

　　14、【正確答案】AB

　　【答案解析】同一作品出版后，加印取得的稿酬應(yīng)合并為一次所得納稅；同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得分別各處取得的所得分次納稅；同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)當(dāng)分次納稅。

　　15、【正確答案】ACE

　　【答案解析】在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，可以分別各處取得的所得或者再版所得分次征稅；對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指每月減除2000元（2011年9月1日以后每月扣除3500元），實(shí)際減除的是相當(dāng)于個(gè)人的生計(jì)及其他費(fèi)用。

　　16、【正確答案】BDE

　　【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得；設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（10000＋15000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）；提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）

　　17、【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，演出人員參加本單位義演取得獎金，是工資薪金所得；選項(xiàng)D，個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　18、【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　19、【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，對個(gè)人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額按照“偶然所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　20、【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是工資薪金的規(guī)定。選項(xiàng)D，對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，就機(jī)關(guān)而言，年終雙薪相當(dāng)于全年一次性獎金，應(yīng)按照全年一次性獎金計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　三、計(jì)算題

　　1、

　　<1>、【正確答案】D

　　【答案解析】對個(gè)人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除，稅前準(zhǔn)予扣除10000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[40000×（1－20%）－10000]×20%×（1－30%）＝3080（元）

　　<2>、【正確答案】D

　　【答案解析】對于雇員取得的全年一次性獎金，可以單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，但是該辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對于一個(gè)納稅人，只允許采用一次，該學(xué)校選擇將下半年學(xué)期獎金按照一次性獎金辦法代扣代繳個(gè)人所得稅，6月份取得的上半年學(xué)期獎金與當(dāng)月工資、薪金收入合并納稅。

　　工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（4000－3500）×3%]×10＋[（4000＋6000－3500）×20%－555]＋[（4000＋4000－3500）×10%－105]=1240（元）；

　　12月份獎金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅：

　　8000÷12＝666.67（元），適用稅率3%。

　　獎金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝8000×3%＝240（元）

　　工資、獎金及商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝1240＋240＝1480（元）

　　<3>、【正確答案】A

　　【答案解析】李某股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（250000－100000）×20%＝30000（元）

　　<4>、【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)代付的個(gè)人所得稅＝[（35000－2000）×（1－20%）]÷76%×30%－2000＝8421.05（元）

　　四、綜合題

　　1、

　　<1>、【正確答案】A

　　【答案解析】處置債權(quán)成本費(fèi)用＝個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值＝10×6/20＝3（萬元），應(yīng)納稅額＝（5－3－0.3）×20%＝0.34（萬元）＝3400（元）。

　　提示：個(gè)人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。

　　<2>、【正確答案】A

　　【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額；設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于羅伯特的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”。因此，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（10000＋15000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）

　　<3>、【正確答案】B

　　【答案解析】拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（500000－100000－50000）×20%＝70000（元）

　　<4>、【正確答案】D

　　【答案解析】單位低價(jià)向職工售房，職工因此少支付的價(jià)款，按工資薪金項(xiàng)目，適用年終一次性獎金方法計(jì)稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法為：60000÷12＝5000（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元，應(yīng)納個(gè)人所得稅＝60000×20%－555＝11445（元）

　　<5>、【正確答案】B

　　【答案解析】羅伯特在境內(nèi)居住時(shí)間為90天以上1年以內(nèi)，應(yīng)就境內(nèi)支付的工資納稅，回國探親費(fèi)可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。

　　2012年3月～12月份羅伯特在中國應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[（24000－4800）×25%－1005]×10＝37950（元）

　　<6>、【正確答案】A

　　【答案解析】捐贈的扣除限額＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元）

　　稿酬所得應(yīng)繳納稅額＝[40000×（1－20%）－9600]×20%×（1－30%）＝3136（元）

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