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2016年稅務師《稅法二》知識點：虧損彌補
2016年稅務師備考已經(jīng)拉開帷幕，目前為預習階段，大家可以跟著正保會計網(wǎng)校的預習班課程提前學習。以下是正保會計網(wǎng)校整理分享的稅務師《稅法二》的知識點，希望對大家的備考有幫助。
【知識點】扣除項目的標準—虧損彌補
企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。
【提示1】
（1）虧損不是企業(yè)財務報表中的虧損額，稅法調(diào)整后的金額；
（2）五年彌補期是以虧損年度的第一年度算起，連續(xù)五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算；
（3）連續(xù)發(fā)生年度虧損，必須從第一個虧損年度算起，先虧先補，后虧后補。
【提示2】企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的營利。
【提示3】企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
【提示4】稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
【典型例題-2010年試題多選】
根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有（ ）。
A.境外營業(yè)機構的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機構的盈利彌補
B.一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補
C.一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補
D.虧損彌補的年限最長不得超過5年
E.境內(nèi)營業(yè)機構的虧損可以用境外營業(yè)機構的盈利彌補
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.jnjuyue.cn），轉載請注明出處！
相關鏈接：2016稅務師《稅法二》第一章知識點匯總
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