2017稅務師《涉稅服務實務》知識點稅務咨詢與稅務顧問及配套練習

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知識點：稅務咨詢與稅務顧問

一、稅收籌劃的基本方法

1.不予征稅方法：從征稅范圍做文章。

2.減免稅方法：例如享受公共基礎項目投資，技術轉讓等優(yōu)惠。

3.稅率差異方法：例如高新技術企業(yè)、小型微利企業(yè)的低稅率優(yōu)惠。

4.分割方法：讓計稅依據(jù)分割，例如三個人共同完成一項勞務一般可以降低個稅稅負率。

5.扣除方法：對費用的項目、性質、支付方式及票據(jù)使用進行安排（要符合政策規(guī)定）。

6.抵免方法：例如環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備的投資額，可按10%的比例抵免企業(yè)所得稅稅額。

7.延期納稅方法：不減少應納稅額，但可以前期少繳，后期再多繳，如分期收款、賒銷等。

8.退稅方法：如出口退稅、軟件生產企業(yè)增值稅的即征即退等。

稅收籌劃方法中的抵免方法是指（），以減輕稅收負擔的方法。

二、稅務咨詢形式和稅收政策運用咨詢的操作要點

1.稅務咨詢的形式。

（1）書面咨詢——最常用的方式；

（2）電話咨詢；

（3）晤談；

（4）網絡咨詢；一種新興的稅務咨詢形式。

2.稅收政策運用咨詢的操作要點。

（1）弄清咨詢問題所涉及的稅種；

（2）搜集咨詢問題相關的稅收政策文件；

（3）分析稅收政策適用條款——這是稅務咨詢服務的核心。

①稅收政策適用時效；

②不同稅種政策規(guī)定的差異；

③稅收政策制定原則和精神。

（4）根據(jù)需要作必要的溝通說明。

（5）確定合適的答復方式。

【經典習題】

1.（《應試指南》第十三章P325單選題）關于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃，以下表述中錯誤的是（）。

A.北京市A企業(yè)缺少資金，決定采用舉債的方式進行融資，因為這樣可以達到少繳企業(yè)所得稅的目的

B.天津市B企業(yè)缺少資金，決定采用發(fā)行股票的方式進行籌資，B企業(yè)認為這樣可以達到少繳企業(yè)所得稅的目的

C.河北省石家莊市C企業(yè)為了融通資金，采用發(fā)行股票和債券兩種方式，因為發(fā)行債券可以達到節(jié)稅的目的；發(fā)行股票可以平衡財務經營風險

D.青海省西寧市D企業(yè)上市后第三年不發(fā)放股利，而是通過增加企業(yè)利潤以提高股票價格的方式來間接增加股東財富，因為這種方式股東不用繳納個人所得稅

【正確答案】B

【答案解析】采用股權的方式進行籌資，向股東分配的股利稅前不得扣除，所以達不到少繳企業(yè)所得稅的目的。

2.（《應試指南》第十三章P326多選題）下列對于稅收籌劃的理解正確的有（）。

A.為納稅人進行稅收籌劃時，必須以法律為界限

B.稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設計安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑

C.稅收籌劃的目的是節(jié)約當前稅收的支付，使當前稅收的支付達到最小

D.稅收籌劃著重考慮整體稅負的輕重

E.稅收籌劃不必考慮企業(yè)生產經營業(yè)務的擴展

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，稅收籌劃應該著重考慮整體稅負的輕重，同時需要著眼于生產經營業(yè)務的擴展，而不是只關注于當前的稅收支出；選項E，在考慮整體稅負的同時還要著眼于生產經營業(yè)務的擴展，即使繳納稅收的絕對額增加，甚至稅負也提高了，但從長遠看，資本回收率能增長，還是可取的。

3.（《應試指南》第十三章P326多選題）對于新建的企業(yè)，可以選擇的稅收籌劃思路有（）。

A.對于不同組織形式的企業(yè)或組織，有不同的稅法規(guī)定，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

B.對于不同地域的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

C.對于不同行業(yè)的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的切入點

D.對于不同資本結構的企業(yè)，存在不同的稅收規(guī)定，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

E.對于采用不同的會計方法的企業(yè)，存在計算出的應納稅額不同的情況，可以選擇有利于企業(yè)稅收方面的方法來確定會計處理方法

【正確答案】ABCE

【答案解析】對于新建的企業(yè)，稅收籌劃的具體方法可以分為三方面：企業(yè)組織形式的選擇；企業(yè)經營地點、行業(yè)的選擇；企業(yè)會計方法的選擇。

4.（《經典題解》第十三章P283單選題）稅收籌劃指的是在稅法規(guī)定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益，下列關于稅收籌劃的說法，錯誤的是（）。

A.合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范疇內進行

B.籌劃性表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃，設計安排，在經濟活動發(fā)生后，通過合理的方法少繳稅款

C.目的性表明稅收籌劃的目的就是取得“節(jié)稅”的稅收利益

D.理想的稅收籌劃應是總體收益最多，納稅可能并非最少

【正確答案】B

【答案解析】籌劃性表示稅收籌劃必須事前規(guī)劃，設計安排。如果經營活動已經發(fā)生，應納稅收已經確定，卻想方設法想少繳稅款，則不是稅收籌劃。

5.（《經典題解》第十七章P284多選題）稅收籌劃的范圍中，企業(yè)擴展的稅收籌劃包括（）。

A.企業(yè)會計方法的選擇

B.分公司與子公司選擇

C.企業(yè)資本結構的稅收籌劃

D.企業(yè)重組的稅收籌劃

E.股利決策的稅收籌劃

【正確答案】BD

【答案解析】企業(yè)會計方法的選擇屬于新建企業(yè)的稅收籌劃；企業(yè)資本結構的稅收籌劃和股利決策的稅收籌劃屬于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃。

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