2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險及配套練習(xí)

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知識點：稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制

一、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險

1.稅務(wù)師因工作缺欠而導(dǎo)致委托人或第三方權(quán)益遭受損失所要承擔(dān)的法律責(zé)任。

（1）稅務(wù)師工作缺欠的實質(zhì)就是稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，體現(xiàn)在兩個方面：

①存在于工作成果中的缺欠；②稅務(wù)師在工作過程中的缺欠。

2.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險表現(xiàn)形式。

（1）為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務(wù)；

（2）出具不恰當(dāng)鑒證報告；

（3）為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達到業(yè)務(wù)約定書的要求；

（4）稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果。

3.影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素。

（1）委托人方面影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的因素。

（2）稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素。

（3）其他部門或人員方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素。

二、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制

1.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制目標(biāo)。

（1）按照法律法規(guī)、中國稅務(wù)師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求向委托人或委托人指向的第三人提供服務(wù)；

（2）向委托人出具的業(yè)務(wù)報告客觀真實；

（3）向委托人提供業(yè)務(wù)服務(wù)過程和結(jié)果符合業(yè)務(wù)約定書的要求。

2.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度。

（1）執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制涉及要素：

（2）制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量制度遵循的原則：

①全面原則；②適用原則；③質(zhì)量、風(fēng)險、效率兼顧原則；④責(zé)任清晰原則。

3.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一般要求。

（1）質(zhì)量控制責(zé)任

（2）職業(yè)道德規(guī)范

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（2016年試題多選題）影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素有（）。

A.執(zhí)業(yè)人員的學(xué)歷水平高低

B.被服務(wù)企業(yè)財務(wù)會計核算制度是否健全

C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低

D.稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系

E.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致

【正確答案】BCDE

【答案解析】委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素：（1）委托人的委托意向；（2）委托人的納稅意識；（3）委托人或指向的服務(wù)對象的財務(wù)核算基礎(chǔ)。稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素包括：（1）稅務(wù)師的職業(yè)道德水平；（2）稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力；（3）稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度。

2.（《應(yīng)試指南》第十四章P333單選題）稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險表現(xiàn)形式不包括（）。

A.為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務(wù)

B.出具保留意見的鑒證報告

C.為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達到業(yè)務(wù)約定書的要求

D.稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果

【正確答案】B

【答案解析】出具不恰當(dāng)鑒證報告才屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的表現(xiàn)形式之一。

3.（《應(yīng)試指南》第十四章P333單選題）稅務(wù)師事務(wù)所在開展業(yè)務(wù)中項目組內(nèi)部產(chǎn)生分歧，下列對意見分歧的處理正確的是（）。

A.項目內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間發(fā)生意見分歧，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)

B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型和分歧的性質(zhì)，確定分歧的解決程序和方式

C.項目負責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間產(chǎn)生意見分歧，項目負責(zé)人書面保證承擔(dān)一切后果的，可以出具報告

D.產(chǎn)生分歧的執(zhí)業(yè)服務(wù)不得出具報告

【正確答案】B

【答案解析】執(zhí)業(yè)過程中如果項目內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間產(chǎn)生意見分歧，只有分歧問題得以解決，項目負責(zé)人才能出具報告，選項C錯誤；項目組內(nèi)只要分歧得以解決，可以繼續(xù)執(zhí)業(yè)，也可以出具報告，所以選項A、D錯誤。

4.（《經(jīng)典題解》第十四章P289單選題）以下不屬于委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險因素的為（）。

A.委托人的委托意向

B.委托人的納稅意識

C.委托人的企業(yè)規(guī)模大小

D.委托人或指向的服務(wù)對象的財務(wù)核算基礎(chǔ)

【正確答案】C

【答案解析】委托人方面影響職業(yè)風(fēng)險的因素：

（1）委托人的委托意向；

（2）委托人的納稅意識；

（3）委托人或指向的服務(wù)對象的財務(wù)核算基礎(chǔ)。

5.（《應(yīng)試指南》第十四章P290多選題）項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起（）日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案應(yīng)保存（）年。

A.90B.60C.30D.10E.20

【正確答案】AD

【答案解析】項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案，涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)或涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，應(yīng)當(dāng)至少保存10年。

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