2020年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)單選題：債務(wù)重組利得

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：Shadow 2020/03/26 22:08:37　字體：大小

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。因資金緊張，甲公司無(wú)法償還所欠乙公司的應(yīng)付賬款500萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商于20×3年12月31日與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲公司以一批原材料償還部分債務(wù)，該批原材料賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為100萬(wàn)元，同時(shí)乙公司同意豁免債務(wù)50萬(wàn)元，剩余債務(wù)延期1年償還，并規(guī)定，債務(wù)重組后，如果甲公司下一年有盈利，則甲公司還需另行支付10萬(wàn)元，作為其占用乙公司資金而給予乙公司的補(bǔ)償，甲公司預(yù)計(jì)其下一年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。對(duì)于該項(xiàng)債務(wù)重組，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（　）萬(wàn)元。

A、40

B、50

C、60

D、70

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【答案】

【解析】

剩余應(yīng)付賬款的金額＝500－100×（1＋16%）－50＝334（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝500－334－100×（1＋16％）－10＝40（萬(wàn)元）。

借：應(yīng)付賬款　　　　　500

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 16

應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　334

預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　10

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　40

借：其他業(yè)務(wù)成本　 80

貸：原材料　80

乙公司的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組　334

原材料　100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　50

貸：應(yīng)收賬款　500

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