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2020年稅法二易錯題:房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:Shadow 2020/10/10 16:47:43 字體:

你得耐得住困難的煎熬,才能收獲成功的喜悅。備考稅務(wù)師,要拿出大量的時間去做題!做題可以檢驗自己的薄弱知識點!為幫大家高效備考,加深對基礎(chǔ)知識點的印象,每天提供每日一練習(xí)題外,正保會計網(wǎng)校還從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯的題和大家分享,以下是2020年09月28日至2020年10月04日《稅法二》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯題點評,每周會更新,記得多練習(xí)!

2020年稅務(wù)師《稅法二》科目易錯題

下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅的說法,正確的有(?。?/p>

A、公共配套設(shè)施尚未建成或尚未完工的,可按直接成本法合理預(yù)提建造費用

B、計稅成本對象的確定原則包括可否銷售原則、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則

C、土地成本一般按建筑面積法進(jìn)行分配,如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配,應(yīng)商稅務(wù)機關(guān)同意

D、凡開發(fā)合同中約定向投資各方分配開發(fā)產(chǎn)品的,如未結(jié)算計稅成本,則將投資方的投資額視同銷售收入進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)處理

E、企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進(jìn)行土地增值稅清算后,當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項目的,該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度所得彌補

查看答案解析
【答案】
BDE
【解析】

選項A,公共配套設(shè)施尚未建成或尚未完工的,可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用;選項C,土地成本一般按占地面積法進(jìn)行分配,如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配,應(yīng)商稅務(wù)機關(guān)同意。

【點評】

本題考查的知識點是房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理。內(nèi)容較多,比較容易記錯,需要在理解的基礎(chǔ)上記憶。在此拓展計稅成本對象的確定原則: (1)可否銷售原則。開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售的,應(yīng)作為獨立的計稅成本對象進(jìn)行成本核算;不能對外經(jīng)營銷售的,可先作為過渡性成本對象進(jìn)行歸集,然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營銷售的成本對象。 (2)功能區(qū)分原則。開發(fā)項目某組成部分相對獨立,且具有不同使用功能時,可以作為獨立的成本對象進(jìn)行核算。 (3)定價差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同等而導(dǎo)致其預(yù)期售價存在較大差異的,應(yīng)分別作為成本對象進(jìn)行核算。 (4)成本差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導(dǎo)致其建造成本出現(xiàn)較大差異的,要分別作為成本對象進(jìn)行核算。 (5)權(quán)益區(qū)分原則。開發(fā)項目屬于受托代建的或多方合作開發(fā)的,應(yīng)結(jié)合上述原則分別劃分成本對象進(jìn)行核算。

2020稅務(wù)師稅法二考試難不難?

稅法二考試難度適中,考的不難但比較細(xì),需要考生全面掌握教材內(nèi)容。

對于大部分考生來說,這一科目對知識點的學(xué)習(xí)和理解都較為簡單,但因為記憶量很大,需要同學(xué)們通過系統(tǒng)地學(xué)習(xí),理解的基礎(chǔ)上記憶。

稅法二和稅法一都屬于基礎(chǔ)性科目,在五個科目里相對好考些,稅法一、二學(xué)好,可以為學(xué)好涉稅服務(wù)實務(wù)打基礎(chǔ)。稅法二側(cè)重講解以所得稅為主的幾個實體法稅種,和《稅法一》中的實體法稅種共同構(gòu)成我國的稅收實體法體系,稅法二更注重應(yīng)納稅額的計算。

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