注冊稅務師《稅法一》知識點：電力產(chǎn)品征收增值稅（4.30）

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2015/04/30 15:09:21　字體：大小

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電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定

　　（一）電力產(chǎn)品增值稅的銷售額

　　電力產(chǎn)品增值稅的計稅銷售額由兩個部分組成：

　　1.為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。價外費用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價或上網(wǎng)電價之外向購買方收取的各種性質(zhì)的費用。

　　2.供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。

　　（二）電力產(chǎn)品主要征稅辦法見下表：

納稅人情況		征稅方法
納稅人情況		地點	具體方法
發(fā)電企業(yè)	獨立核算	機構(gòu)所在地	按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定納稅
發(fā)電企業(yè)	非獨立核算，不具有一般納稅人資格且不具備一般納稅人核算條件的	發(fā)電企業(yè)所在地	1.預繳且不得抵扣進項稅：預征稅額=上網(wǎng)電量×核定的定額稅率 2.月末按照隸屬關(guān)系由獨立核算的發(fā)電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅（上級結(jié)算）：應納稅額=銷項稅額-進項稅額應補（退）稅額=應納稅額-發(fā)電環(huán)節(jié)預繳增值稅額
供電企業(yè)	在供電環(huán)節(jié)預征、由獨立核算供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算	供電企業(yè)所在地	1.預繳且不得抵扣進項稅：預征稅額=銷售額×核定的預征率 2.月末按照隸屬關(guān)系由獨立核算的供電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅：應納稅額=銷項稅額-進項稅額應補（退）稅額=應納稅額-供電環(huán)節(jié)預繳增值稅額

　　（三）發(fā)、供電企業(yè)納稅義務的發(fā)生時間

　　1.發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間為電力上網(wǎng)并開具確認單據(jù)的當天。

　　2.供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式，銷售對象屬于企事業(yè)單位的，為開具發(fā)票的當天；屬于居民個人的，為開具電費繳納憑證的當天。

　　3.供電企業(yè)采取預收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當天。

　　4.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應稅項目、集體福利、個人消費的，為發(fā)出電量的當天。

　　5.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計數(shù)量、開具抄表確認單據(jù)的當天。

　　6.發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外的其他貨物，其納稅義務發(fā)生時間按《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！

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