2015注冊稅務師《稅法二》知識點：個人所得稅（4.30）

2015年CTA備考已經開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師《稅法二》考試科目的知識點，希望對廣大考生有所幫助。

　　個人所得稅

　　個人所得稅的免稅項目

　　1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面獎金。（級別）

　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

　　3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。（特殊津貼）

　　4.福利費、撫恤金、救濟金。

　　5.保險賠款。

　　6.軍人的轉業(yè)安置費、復員費

　　7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

　　8.依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

　　9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　個人所得稅的減稅項目

　　1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

　　2.因嚴重自然災害造成重大損失的；

　　3.其他經國務院財政部門批準減稅的。

　　對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定。

　　減稅項目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)和直轄市的人民政府規(guī)定。

　　個人所得稅的暫免征稅項目

　　1.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

　　2.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

　　3.個人轉讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

　　4.對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

　　5.生育婦女取得符號規(guī)定的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼，免征個稅。

　　6.超國民待遇

　　（1）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

　?。?）外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼。

　?。?）外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。

　?。?）外籍個人取得探親費，每年兩次。

　?。?）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

　　個人所得稅源泉扣繳

　　（一）應扣繳稅款的所得項目——除個體工商業(yè)戶生產經營所得以外的其他10項所得。

　?。ǘ┛劾U義務人的法定義務——納稅人為持有完稅依據而向扣繳義務人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕。

　?。ㄈ┓韶熑危嚎劾U義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　?。ㄋ模┐鄞U稅款的手續(xù)費（2%）。

　　個人所得稅自行申報納稅

　　申報納稅的個人：

　　1.年所得12萬元以上的；

　　2.在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

　　3.從中國境外取得所得的；

　　4.取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的，如個體工商戶從事生產、經營的所得；

　　5.國務院規(guī)定的其他情形。

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