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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅一》“營(yíng)改增”會(huì)計(jì)處理方法（十二）
2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了讓廣大學(xué)員能夠更好地掌握“營(yíng)改增”會(huì)計(jì)處理方式，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員整理了“稅款繳納”知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有幫助。
稅款繳納
月末，一般納稅人應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目?；?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愖?ldquo;應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
一般納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
次月繳納本月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多交增值稅稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
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