2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》第七章練習題

2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校整理了注冊稅務(wù)師考試相關(guān)練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第七章　代理納稅審查方法

一、單項選擇題

1、以下關(guān)于總分類賬的審查與分析的理解不正確的是（?。?/p>

A、可以從總體上了解企業(yè)財產(chǎn)物資、負債等變化情況，從中分析審查，找出查賬線索

B、審查總分類賬時，應注意總分類賬的余額與資產(chǎn)負債表中所列數(shù)字是否相符

C、特別是對與納稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應根據(jù)總賬的有關(guān)記錄，進一步審查有關(guān)明細賬戶的記錄和相關(guān)的會計憑證

D、審查和分析總分類賬簿的記錄，能作為定案處理的根據(jù)

2、注冊稅務(wù)師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將基建工程領(lǐng)用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為70000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為130000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，該企業(yè)生產(chǎn)與銷售保持均衡，則注冊稅務(wù)師采用“按比例分攤法”計算的分攤率為（?。?。

A、0.08

B、0.05

C、0.04

D、0.0444

3、某注冊稅務(wù)師于2012年4月對企業(yè)2011年的納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于對外投資，作出以下會計分錄：

借：長期股權(quán)投資　70200

貸：庫存商品50000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　10200

資本公積　10000

企業(yè)已按照當年利潤計繳了企業(yè)所得稅。則以下調(diào)整會計分錄中，正確的是（　）。（企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率17%）

A、借：應交稅費－應交所得稅561

　　　貸：以前年度損益調(diào)整　561

B、借：以前年度損益調(diào)整561

　　　貸：應交稅費－應交所得稅　561

C、借：應交稅費－應交所得稅3300

　　　貸：以前年度損益調(diào)整　3300

D、借：資本公積　10000

　　　貸：以前年度損益調(diào)整　10000

借：以前年度損益調(diào)整2500

　　　貸：應交稅費－應交所得稅　2500

借：以前年度損益調(diào)整7500

　　　貸：利潤分配－未分配利潤　7500

4、某注冊稅務(wù)師于2012年12月對企業(yè)2012年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，2011年2月銷售啤酒收取的包裝物押金23400元已經(jīng)逾期，仍然在其他應付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（?。?/p>

A、借：其他應付款23400

　　　貸：以前年度損益調(diào)整23400

B、借：其他應付款23400

　　　貸：利潤分配—未分配利潤　23400

C、借：其他應付款　23400

　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　23400

D、借：其他應付款　23400

　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　20000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3400

5、在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計收益少計費用的情況，應在（?。┻M行反映。

A、“以前年度損益調(diào)整”科目借方

B、“利潤分配—未分配利潤”科目貸方

C、“本年利潤”科目貸方

D、“以前年度損益調(diào)整”科目貸方

6、對于審查方法的選擇，下列理解不正確的是（　）。

A、詳查法適用于審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的納稅人、扣繳義務(wù)人

B、抽查法適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人

C、核對法僅用于對納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會計處理結(jié)果之間的對應關(guān)系還不了解的情況

D、控制計算法通常需要配合其他方法使用

二、多項選擇題

1、對于原始憑證的審查中包括的內(nèi)容有（?。?。

A、審查內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性

B、審查會計科目及其對應關(guān)系是否正確

C、審查有無白條入賬的情況

D、審查有無技術(shù)性或人為性的錯誤

E、審查憑證記錄的經(jīng)濟內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定的范圍和標準

2、賬務(wù)調(diào)整的原則的說法不正確的有（）。

A、賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財務(wù)會計準則的規(guī)定相一致，不用與稅法的有關(guān)會計核算相一致

B、賬務(wù)處理的調(diào)整要與稅法規(guī)定相符合

C、調(diào)整錯賬的方法應從實際出發(fā)，簡便易行

D、在賬務(wù)調(diào)整方法的運用上，能用沖銷調(diào)整法則不用補充調(diào)整法

E、賬務(wù)處理的調(diào)整要與會計原理相符合

3、對于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說法正確的有（?。?/p>

A、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容

B、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整

C、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，如果影響利潤，可以通過“本年利潤”賬戶進行調(diào)整

D、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調(diào)整本年度有關(guān)賬項

E、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“本年利潤”賬戶進行調(diào)整

4、對于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說法正確的有（?。?/p>

A、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整

B、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容

C、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整

D、對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整

E、對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調(diào)整本年度有關(guān)賬項

5、某稅務(wù)師事務(wù)所2012年3月對某企業(yè)2011年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)倉庫多提折舊100000元，該企業(yè)的財務(wù)報表已經(jīng)于2012年2月編制完成，則應實施的調(diào)賬分錄包括（?。?。

A、借：累計折舊　100000

　　　貸：以前年度損益調(diào)整100000

B、借：以前年度損益調(diào)整　25000

　　　貸：應交稅費－應交所得稅25000

C、借：所得稅費用25000

　　　貸：應交稅費－應交所得稅　　25000

D、借：以前年度損益調(diào)整　75000

　　　貸：利潤分配－未分配利潤75000

E、借：本年利潤　25000

　　　貸：所得稅費用　25000

6、注冊稅務(wù)師在2012年3月對某工業(yè)企業(yè)2011年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2011年10月有一筆集體福利領(lǐng)用庫存材料10000元的賬務(wù)處理為：

借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料10000

該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊稅務(wù)師按照“比例分攤法”計算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整科目的有（?。?。

A、原材料

B、生產(chǎn)成本

C、庫存商品

D、以前年度損益調(diào)整

E、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

三、簡答題

1、2012年A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師在“長期股權(quán)投資――其他投資”明細賬中，發(fā)現(xiàn)2010年發(fā)生投資額為200萬元，接受投資單位為深圳B公司，A企業(yè)2011當年投資收益賬戶為零，在“其他應付款——深圳B公司”明細賬中發(fā)現(xiàn)2011年當年7月15日貸方發(fā)生額5萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來結(jié)算憑證，注冊稅務(wù)師認定該項目為投資分回利潤（與事實相符），A企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款50000

　　貸：其他應付款——深圳B公司　50000

假定A企業(yè)當年盈利，該對外投資采用成本法核算，無其他涉稅事項，A企業(yè)企業(yè)所得稅適用稅率為25%，深圳B公司企業(yè)所得稅適用稅率15%，注冊稅務(wù)師應如何指導A企業(yè)進行納稅申報，并作相關(guān)賬務(wù)調(diào)整分錄。

2、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2011年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：

甲企業(yè)在2012年1月進行內(nèi)部審計時發(fā)現(xiàn)如下情況：

2011年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價為每件10萬元，按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費（由乙公司從售價中直接扣除）。當日，甲公司發(fā)出了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認應收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。

2011年11月30日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項。當日，甲公司確認應收賬款170萬元、應交增值稅銷項稅額170萬元。

請作出正確的調(diào)整分錄。

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