24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》第七章練習題答案

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/03/17 11:23:30 字體:

2014注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校整理了注冊稅務(wù)師考試相關(guān)練習題,希望對廣大考生有所幫助。

第七章 代理納稅審查方法

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】D

【答案解析】由于總分類賬戶提供的是總括的資料,一般金額比較大,如果企業(yè)某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)有問題,但金額較小,在總分類賬中數(shù)字變化不明顯。則審查時不容易發(fā)現(xiàn)。因此,審查和分析總分類賬簿的記錄,只能為進一步審查提供線索,不能作為定案處理的根據(jù)。

2、【正確答案】B

【答案解析】分攤率=20000÷(70000+130000+200000)=0.05

3、【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)正確的會計處理應(yīng)當是:

借:長期股權(quán)投資 70200

  貸:主營業(yè)務(wù)收入60000

    應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10200

借:主營業(yè)務(wù)成本 50000

  貸:庫存商品50000

所以,企業(yè)應(yīng)當做如下調(diào)整:

借:資本公積 10000

  貸:以前年度損益調(diào)整 10000

借:以前年度損益調(diào)整2500

  貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 2500

借:以前年度損益調(diào)整7500

  貸:利潤分配-未分配利潤 7500

4、

【正確答案】D

【答案解析】啤酒收取的包裝物押金,逾期一年時需要補繳增值稅。由于啤酒消費稅是從量征收,所以,逾期押金不需要繳納消費稅。

調(diào)整會計分錄為:

借:其他應(yīng)付款 23400

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 20000

    應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  3400

5、

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)以前年度多計收益少計費用,則多計了以前年度的利潤,應(yīng)當調(diào)減利潤,借記“以前年度損益調(diào)整”科目,貸記有關(guān)科目。

6、【正確答案】C

【答案解析】核對法一般用于對納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會計處理結(jié)果之間的對應(yīng)關(guān)系有所了解的情況。

二、多項選擇題

1、【正確答案】ACDE

【答案解析】原始憑證的審查:

(1)審查內(nèi)容是否齊全,注意審查憑證的合法性??磻{證記錄的經(jīng)濟內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定的范圍和標準。

(2)審查有無技術(shù)性或人為性的錯誤。

(3)審查有無白條入賬的情況。

2、【正確答案】ABD

【答案解析】賬務(wù)處理的調(diào)整要與會計原理規(guī)定相符合,要與稅法的有關(guān)會計核算相一致。在賬務(wù)調(diào)整方法上,能用補充調(diào)整法則不用沖銷調(diào)整法。

3、【正確答案】ACD

【答案解析】選項B,“以前年度損益調(diào)整”是核算上年損益類科目的錯誤,如果錯誤不影響利潤,就不涉及“以前年度損益調(diào)整”科目。選項E,對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。

4、【正確答案】BCE

【答案解析】對上一年度錯誤會計賬目的調(diào)賬方法:

(1)對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的,分以下兩種情況:

①如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項,這樣可以應(yīng)用紅字沖銷法、補充登記法等方法加以調(diào)整,對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

②如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的,一般不能應(yīng)用上述方法,而按正常的會計核算對有關(guān)賬戶進行一一調(diào)整。

第一種:對于不影響上年利潤的項目,可以直接進行調(diào)整。

第二種:對于影響上年利潤的項目,由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬,所有的損益賬戶在當期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶,凡涉及調(diào)整會計利潤的,不能用正常的核算程序?qū)?ldquo;本年利潤”進行調(diào)整,而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。

(2)對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。

5、【正確答案】ABD

【答案解析】選項CE是當年調(diào)賬發(fā)現(xiàn)錯賬使用的會計科目。

6、【正確答案】BCD

【答案解析】該企業(yè)原材料賬戶的計算是正確的。由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡,各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額,因此虛增的成本對生產(chǎn)成本、庫存商品、產(chǎn)品銷售成本(由于跨年度,因此通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬)產(chǎn)生影響,即調(diào)賬時貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調(diào)整”。此外,集體福利所用購進材料的進項稅額不允許扣除,應(yīng)進行轉(zhuǎn)出,因此調(diào)賬的貸方科目包括“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”,而非“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。此外,由于調(diào)賬過程中涉及“以前年度損益調(diào)整”,因此在綜合分析題中還需要注意對企業(yè)所得稅的影響。

三、簡答題

1、

【正確答案】注冊稅務(wù)師應(yīng)向A企業(yè)說明:居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入,但會計上應(yīng)確認投資收益,該賬務(wù)處理錯誤,應(yīng)調(diào)賬。由于是決算報表編制前錯賬的調(diào)整,不涉及以前年度損益調(diào)整科目的問題。

調(diào)賬分錄:

借:其他應(yīng)付款50000

  貸:投資收益50000

借:投資收益 50000

  貸:本年利潤50000

申報時應(yīng)將賬面投資收益50000直接填在企業(yè)所得稅申報表主表第9行,然后填入主表第17行免稅收入欄。

2、

【正確答案】調(diào)整分錄:

借:以前年度損益調(diào)整950〔(2000-100)×50%〕

  貸:應(yīng)收賬款950

借:發(fā)出商品800(1600×50%)

  貸:以前年度損益調(diào)整800

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅37.5〔(950-800)×25%〕

  貸:以前年度損益調(diào)整37.5

借:利潤分配——未分配利潤112.5

  貸:以前年度損益調(diào)整112.5

答案解析:應(yīng)在收到代銷清單時確認收入而不是發(fā)出代銷商品時確認。

查看試題>>

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號