2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第八章練習(xí)題

2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試相關(guān)練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第八章　貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)與納稅審核

一、單項(xiàng)選擇題

1、按照營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（　）。

A、郵政部門發(fā)行報(bào)刊

B、銀行銷售金銀

C、對(duì)垃圾處置取得的垃圾處置費(fèi)收入

D、對(duì)房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理部門代收的住房專項(xiàng)維修基金

2、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2012年1月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬(wàn)元；銷售使用兩年的設(shè)備，取得含稅收入8萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為（　）萬(wàn)元。

A、0.34

B、0.40

C、0.54

D、0.58

3、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)以外的其他納稅人轉(zhuǎn)讓房屋業(yè)務(wù)審核時(shí)，應(yīng)用納稅申報(bào)表與（?。┵~進(jìn)行核對(duì)。

A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B、其他業(yè)務(wù)收入

C、營(yíng)業(yè)外收入

D、固定資產(chǎn)清理

4、2012年3月，某運(yùn)輸企業(yè)取得客運(yùn)收入84萬(wàn)元、補(bǔ)票收入6萬(wàn)元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運(yùn)費(fèi)收入5萬(wàn)元：取得貨運(yùn)收入82萬(wàn)元、裝卸費(fèi)6萬(wàn)元、建設(shè)基金12萬(wàn)元；本月發(fā)生營(yíng)運(yùn)費(fèi)用56萬(wàn)元。2012年3月該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（?。┤f(wàn)元。

A、4.17

B、5.52

C、5.70

D、5.85

5、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本28000萬(wàn)元。銷售其自建商品房3棟，取得銷售收入32000萬(wàn)元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價(jià)款；當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤(rùn)率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（　）萬(wàn)元。

A、3619.24

B、2188.42

C、2861.69

D、2895.40

6、金融企業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)，下列營(yíng)業(yè)稅計(jì)算公式中正確的是（?。?。

A、本期營(yíng)業(yè)稅＝應(yīng)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用×營(yíng)業(yè)稅率

B、本期營(yíng)業(yè)稅＝（應(yīng)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）×營(yíng)業(yè)稅率

C、本期營(yíng)業(yè)稅＝（應(yīng)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）×營(yíng)業(yè)稅率

D、本期營(yíng)業(yè)稅＝（應(yīng)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本－對(duì)應(yīng)貸款利息支出）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）×營(yíng)業(yè)稅率

7、2012年5月，某進(jìn)口單位進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每條的完稅價(jià)格為110元，適用20%的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進(jìn)口消費(fèi)稅是（?。┰?。

A、846818.18

B、545454.55

C、745454.55

D、845454.55

8、某酒廠2012年2月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅（　）元。

A、21751678.75

B、21251636.25

C、21251670.75

D、22101668.75

9、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)時(shí)必報(bào)的資料不包括（?。?。

A、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》

B、《增值稅納稅申報(bào)表》

C、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》

D、已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)

10、注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，針對(duì)下列行為中，確認(rèn)應(yīng)按視同銷售貨物處理，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的是（?。?/p>

A、某歌廳購(gòu)進(jìn)一批飲料用于消費(fèi)

B、用生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建廠房

C、某運(yùn)輸企業(yè)外購(gòu)棉大衣用于職工福利

D、某廠家委托家具城代銷家具

11、某納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)，租出設(shè)備一臺(tái)，收取的價(jià)款為1050萬(wàn)元，價(jià)外費(fèi)用30萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)進(jìn)成本780萬(wàn)元，租賃期總天數(shù)為900天，本期為30天，計(jì)算本期應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（?。┰?/p>

A、1400

B、3000

C、5000

D、6200

12、大鵬電子產(chǎn)品有限公司（一般納稅人），是擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2012年5月外銷收入1000萬(wàn)元，內(nèi)銷銷售額200萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元，當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料100萬(wàn)元，上期留抵稅額10萬(wàn)元，已知該企業(yè)涉及的增值稅率是17%，退稅率是15%。則該公司當(dāng)期的免抵稅額是（?。┤f(wàn)元。

A、0

B、135

C、45

D、145

13、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》“出口銷售額乘征退稅率之差”按（　）計(jì)算填報(bào)。

A、企業(yè)當(dāng)期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

B、企業(yè)當(dāng)期收齊單證和前期出口在本期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

C、企業(yè)當(dāng)期沒(méi)有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

D、企業(yè)當(dāng)期收齊單證和沒(méi)有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積

14、關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定，以下選項(xiàng)中正確的是（　）。

A、一般納稅人取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)該根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1＋7%）×7%計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

B、一般納稅人收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)該根據(jù)收購(gòu)憑證上注明的金額×10%計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

C、一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金、裝卸費(fèi)可以按7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D、一般納稅人購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，可以根據(jù)自來(lái)水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率可以為6%

15、某商店2011年1月成立（小規(guī)模納稅人），年銷售收入是75萬(wàn)元，2012年5月銷售服裝取得現(xiàn)金收入8萬(wàn)元，銷售副食品取得現(xiàn)金收入12萬(wàn)元，銷售小電器取得收入2萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)買稅控收款機(jī)，取得銷售方（一般納稅人）開具的普通發(fā)票一張，共支付貨款2.34萬(wàn)元。6月5日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額合計(jì)應(yīng)為（?。┤f(wàn)元。

A、0.85

B、0.30

C、0.88

D、0.54

16、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2012年6月期初留抵稅額為2000元；當(dāng)月實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額2500000元；當(dāng)期購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料不含稅價(jià)格200000元，購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備不含稅成本為350000元?？傻挚垌?xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票并已通過(guò)認(rèn)證。已知材料及產(chǎn)品適用稅率均為17%，則企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納稅額為（?。┰?。

A、331500

B、391000

C、425000

D、329500

17、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，采取以舊換新方式銷售洗衣機(jī)，每臺(tái)零售價(jià)3000元，本月售出新洗衣機(jī)200臺(tái)，收回舊洗衣機(jī)200臺(tái)，每臺(tái)舊洗衣機(jī)折價(jià)200元，企業(yè)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為81367.52元。注冊(cè)稅務(wù)師審核后，認(rèn)為（?。?。

A、企業(yè)計(jì)算是正確的，注冊(cè)稅務(wù)師表示認(rèn)同

B、企業(yè)計(jì)算有誤，銷項(xiàng)稅額少計(jì)87179.49元

C、企業(yè)計(jì)算有誤，銷項(xiàng)稅額少計(jì)5811.97元

D、企業(yè)計(jì)算有誤，銷項(xiàng)稅額少計(jì)2512.36元

18、某增值稅一般納稅人，2012年10月銷售給某人已使用過(guò)的小汽車一輛，該小汽車于2009年3月購(gòu)買，原值150000元，已提折舊65000元，企業(yè)處置價(jià)40000元。應(yīng)納增值稅（?。┰?。

A、784.31

B、769.23

C、5811.97

D、1538.46

19、某企業(yè)2012年6月受托加工A類化妝品10件，同類產(chǎn)品含增值稅售價(jià)為11700元/件；受托加工B類化妝品一批，成本為40000元，加工費(fèi)為10000元，該企業(yè)不銷售B類化妝品?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%，該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額為（　）元。

A、51428.57

B、51420.57

C、52428.57

D、50420.57

二、多項(xiàng)選擇題

1、注冊(cè)稅務(wù)師在代理消費(fèi)稅的納稅申報(bào)時(shí)，以下說(shuō)法中正確的有（?。?。

A、代理自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅申報(bào)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)確定的是應(yīng)稅消費(fèi)品適用的稅目稅率

B、代理委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)確定的是雙方是否為委托加工業(yè)務(wù)

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，如果是代理委托方的消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳申報(bào)表

D、代理有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“兩單兩票”辦理免稅手續(xù)

E、代理外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的申報(bào)時(shí)，出口應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)辦理退稅后，發(fā)生了退關(guān)或外國(guó)退貨的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退消費(fèi)稅稅款，注冊(cè)稅務(wù)師代理辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”

2、下列營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為中，納稅人采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天的有（?。?。

A、提供建筑業(yè)勞務(wù)

B、提供運(yùn)輸勞務(wù)

C、提供租賃業(yè)勞務(wù)

D、銷售不動(dòng)產(chǎn)

E、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

3、審核“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅”等明細(xì)賬，檢查納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按照稅法規(guī)定，可以抵扣已納消費(fèi)稅的情況有（?。?。

A、用外購(gòu)或委托加工的酒精生產(chǎn)酒

B、用外購(gòu)或委托加工的摩托車生產(chǎn)摩托車

C、用外購(gòu)或委托加工的煙葉生產(chǎn)煙絲

D、用外購(gòu)或委托加工的石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

E、用外購(gòu)或委托加工的桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

4、注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)企業(yè)的增值稅情況進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)該關(guān)注的視同銷售行為有（　）。

A、啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒用于職工年終福利

B、機(jī)械廠將自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備用于了對(duì)外投資

C、面粉廠將外購(gòu)的鋼材用于了本企業(yè)建筑工程

D、食品廠將收購(gòu)的原奶捐給了附近的養(yǎng)老院

E、體育場(chǎng)將外購(gòu)的體育器材抵償了銀行借款

5、下列（　）為增值稅小規(guī)模納稅人或者可以按小規(guī)模納稅人納稅。

A、某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為45萬(wàn)元

B、某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷售額為90萬(wàn)元

C、某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營(yíng)設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷售額為40萬(wàn)元

D、偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位

E、除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人

6、對(duì)建筑安裝業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅代理審查表述中正確的有（?。?。

A、建筑安裝業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及其收取的各種費(fèi)用

B、向發(fā)包單位收取的各種索賠款，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額

C、向建設(shè)單位收取的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額

D、建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為工程全部承包額，支付給分包或轉(zhuǎn)包人的承包費(fèi)不得扣除

E、清包工裝修應(yīng)以收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、代墊輔料之和作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，不包括客戶自購(gòu)材料

7、以下關(guān)于計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額的確定，不正確的有（?。?/p>

A、自開票的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額

B、納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額

C、單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)進(jìn)的無(wú)形資產(chǎn)，以全部收入減去購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

D、一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入

E、單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置或抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入為營(yíng)業(yè)額

8、消費(fèi)稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照最高銷售價(jià)格確定消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的情況有（　）。

A、納稅人將自產(chǎn)的白酒作為出資與某公司設(shè)立一大酒店

B、納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶

C、納稅人用自產(chǎn)的化妝品換取原材料

D、納稅人用委托加工收回的酒精換取汽油

E、納稅人用自產(chǎn)的高爾夫球抵償銀行借款

9、下列陳述中，正確的有（）。

A、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅

C、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率征收增值稅

D、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅

E、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收增值稅

10、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)非正常損失的購(gòu)進(jìn)原材料是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)主要審核（）。

A、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶

B、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶的借方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析對(duì)應(yīng)關(guān)系

C、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

D、原材料明細(xì)賬戶貸方發(fā)生額及會(huì)計(jì)憑證，分析其對(duì)應(yīng)關(guān)系

E、非正常損失的購(gòu)進(jìn)原材料有賠償部分是否沖減了不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

11、《增值稅納稅申報(bào)表》第2項(xiàng)“應(yīng)稅貨物銷售額”欄數(shù)據(jù)中核算的內(nèi)容包括（?。?。

A、銷售退回的銷售額

B、財(cái)務(wù)中不作銷售但是稅法中確認(rèn)收入的視同銷售額

C、財(cái)務(wù)中不作銷售但是稅法中確認(rèn)收入的價(jià)外費(fèi)用

D、外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

E、外貿(mào)企業(yè)免稅出口的貨物的銷售額

12、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》中“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”中填寫的項(xiàng)目有（　）。

A、未認(rèn)證已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

B、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額

C、用于按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

D、免抵退稅辦法出口貨物免抵退稅額抵減額

E、納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額

13、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)的增值稅銷售額審核時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（?。?。

A、納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都做購(gòu)銷處理

B、納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款確定銷售額

C、銷售啤酒收取的包裝物押金，逾期時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅

D、納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出

E、納稅人分期收款方式銷售貨物時(shí)，全額開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按合同約定的收款日期和金額確認(rèn)收入，并計(jì)算繳納增值稅

14、注冊(cè)稅務(wù)師在審核某增值稅一般納稅人申報(bào)繳納增值稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況應(yīng)作為納稅義務(wù)發(fā)生確認(rèn)應(yīng)稅銷售額的有（）。

A、發(fā)出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時(shí)

B、發(fā)出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款

C、發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿150天時(shí)

D、發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿80天時(shí)

E、發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿180天時(shí)

15、銷售方向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用（收入）的有（?。?。

A、包裝物租金

B、運(yùn)輸裝卸費(fèi)

C、違約金

D、承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)買方，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的代墊運(yùn)費(fèi)

E、代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

16、以下納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的有（?。?。

A、某電腦公司從美國(guó)進(jìn)口CPU一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

B、某商場(chǎng)銷售電視機(jī)，支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)

C、某建筑施工企業(yè)從水泥廠購(gòu)進(jìn)水泥一批，用于建筑施工

D、某茶葉廠從茶農(nóng)手中收購(gòu)了經(jīng)過(guò)茶農(nóng)烘干處理的茶葉一批

E、某鋼材廠從小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票

17、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（　）。

A、網(wǎng)校銷售輔導(dǎo)書籍，也銷售網(wǎng)校老師的稅收實(shí)務(wù)課程

B、商場(chǎng)銷售商品并負(fù)責(zé)運(yùn)輸送貨

C、飯館在提供餐飲服務(wù)的同時(shí)向顧客銷售煙酒

D、汽車銷售公司銷售汽車同時(shí)給購(gòu)車客戶提供車內(nèi)裝飾

E、商場(chǎng)銷售商品，并為顧客提供餐飲娛樂(lè)服務(wù)

18、根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅減免稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（?。?。

A、對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格，向規(guī)定保障對(duì)象出租廉價(jià)住房的租金收入免征營(yíng)業(yè)稅

B、對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一按3%減半征收營(yíng)業(yè)稅

C、對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅

D、對(duì)按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅

E、對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，減半征收營(yíng)業(yè)稅

19、下列不屬于13%低稅率范圍的有（　）。

A、天然氣

B、食用鹽

C、鮮奶

D、農(nóng)用汽車

E、速凍水餃

三、簡(jiǎn)答題

1、某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2012年3月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲800萬(wàn)元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱收取加工費(fèi)0.1萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬(wàn)元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬(wàn)元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。

（說(shuō)明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支。）

要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

2、要求：按業(yè)務(wù)順序逐項(xiàng)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額。

資料：某企業(yè)2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）自有商業(yè)樓共10層，1月1日將其中2層對(duì)外出租，年租金100萬(wàn)元，協(xié)議約定每半年支付一次租金，當(dāng)年實(shí)際收取租金80萬(wàn)元。

（2）為甲企業(yè)提供臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金，取得甲支付的資金使用費(fèi)30萬(wàn)元。

（3）為增加企業(yè)知名度，舉辦本市青少年圍旗比賽，取得入場(chǎng)門票費(fèi)、場(chǎng)地使用費(fèi)等40萬(wàn)元。

（4）企業(yè)非獨(dú)立核算車隊(duì)為本企業(yè)銷售提供運(yùn)輸服務(wù)，同時(shí)也對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)。本年度，對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)取得收入20萬(wàn)元。企業(yè)銷售貨物運(yùn)貨上門，取得運(yùn)費(fèi)收入40萬(wàn)元。

（5）車隊(duì)為本市拆遷戶搬家，取得收入2萬(wàn)元。

（6）建筑隊(duì)自建廠房三處，建筑成本均為300萬(wàn)元，后因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃調(diào)整，將其中一處建成后對(duì)外銷售，取得款項(xiàng)400萬(wàn)元。（建筑業(yè)成本利潤(rùn)率為10%）

3、某電冰箱廠，為增值稅一般納稅人，2012年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均按稅法規(guī)定取得和開具相關(guān)票據(jù)，請(qǐng)分別說(shuō)明以下銷售方式增值稅納稅規(guī)定，并計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

（1）向甲家電商場(chǎng)銷售A型電冰箱100臺(tái)，統(tǒng)一出廠價(jià)為5000元/臺(tái)。由于商場(chǎng)購(gòu)買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場(chǎng)統(tǒng)一出廠價(jià)5%的折扣優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖，折扣額和銷售額已經(jīng)在同一張專用發(fā)票上分別注明；向乙家電商場(chǎng)銷售A型電冰箱50臺(tái)，為了盡快收回貨款，廠家提供價(jià)稅合計(jì)金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場(chǎng)及時(shí)付款享受了現(xiàn)金折扣。

（2）采取以舊換新方式銷售冰箱，銷售A型電冰箱10臺(tái)，從消費(fèi)者手中換入舊電冰箱作價(jià)1000元/臺(tái)。

（3）采取還本銷售方式銷售A型電冰箱給消費(fèi)者15臺(tái)，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，5年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價(jià)稅合計(jì)總額退還給購(gòu)貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計(jì)金額為87750元。

（4）以30臺(tái)A型電冰箱向丙單位等價(jià)換取原材料，A型電冰箱成本每臺(tái)3500元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票。

（5）當(dāng)月向丁商場(chǎng)銷售A型電冰箱共200臺(tái)。商場(chǎng)在對(duì)外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有3臺(tái)商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，商場(chǎng)當(dāng)即要求退貨，并向電冰箱廠提供了《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，該電冰箱廠當(dāng)天將電冰箱收回，并向商場(chǎng)開具了紅字專用發(fā)票后退回貨款。

（6）向戊商場(chǎng)賒銷A型電冰箱80臺(tái)，合同約定3個(gè)月內(nèi)付清全款，協(xié)議當(dāng)日提貨，向商場(chǎng)開具了增值稅專用發(fā)票。

本月共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額380000元（含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證。

四、綜合題

1、要求：審核下列資料，扼要指出存在的納稅影響問(wèn)題，正確計(jì)算企業(yè)2012年4月份應(yīng)補(bǔ)（退）的各流轉(zhuǎn)稅稅額及附加。（各步驟計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）

資料：興興酒業(yè)是一家綜合性的上市公司，系增值稅一般納稅人，2012年5月份稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)該企業(yè)4月份的納稅資料進(jìn)行審核，獲得如下資料：

（1）外購(gòu)一批生產(chǎn)用的工具器皿，增值稅專用發(fā)票注明的金額為20000元，增值稅3400元，運(yùn)輸發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為300元，裝卸費(fèi)為100元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：周轉(zhuǎn)材料　20379

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3421

　　貸：銀行存款　23800

審核人員發(fā)現(xiàn)，上述貨物在運(yùn)輸途中，有1/3貨物被盜，經(jīng)查為管理人員粗心造成，企業(yè)未作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食，開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收購(gòu)憑證，注明的金額為50000元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未支付，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：原材料44247.79

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　5752.21

　　貸：應(yīng)付賬款　50000

（3）將新開發(fā)出的高級(jí)糧食白酒1噸送往本省“品酒會(huì)”供參會(huì)人員免費(fèi)品嘗，賬面成本計(jì)15000元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：銷售費(fèi)用　17550

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加4000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅4000

（4）單獨(dú)出租一批白酒包裝物，租期一年，約定年租金為24萬(wàn)元，約定租期滿后統(tǒng)一結(jié)算。當(dāng)期預(yù)收租金2萬(wàn)。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款20000

　　貸：其他應(yīng)付款20000

（5）生產(chǎn)車間，將生產(chǎn)中出現(xiàn)的一批殘次酒瓶直接對(duì)外銷售，取得銷售款共計(jì)11700元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金11700

　　貸：生產(chǎn)成本　11700

（6）當(dāng)月向本公司本市設(shè)立的一非獨(dú)立核算的門市部發(fā)出糧食白酒15噸，內(nèi)部績(jī)效核算價(jià)格為每噸不含稅3800元。門市部對(duì)外銷售糧食白酒10噸，取得含稅銷售收入46800元，企業(yè)對(duì)糧食白酒銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款66690

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入57000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9690

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　26400

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅26400

（7）退回上月銷售糧食白酒出借包裝物押金11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)付款　10000

　　貸：銀行存款　11700

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?。?700

其他情況說(shuō)明：

（1）本月應(yīng)納的各稅均已申報(bào)和繳納完畢，增值稅無(wú)留抵。

（2）本題中適用稅率：增值稅稅率17%，糧食白酒消費(fèi)稅稅率20%，從量征收每斤0.5元，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，國(guó)家稅務(wù)總局核定的糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10%。

（3）該企業(yè)已納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票均已認(rèn)證通過(guò)。假設(shè)不考慮抵扣期限的問(wèn)題。

（4）題中未涉及事項(xiàng)，視為無(wú)納稅問(wèn)題。

2、要求：根據(jù)下列資料，編制每筆經(jīng)濟(jì)交易的正確會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅稅額。計(jì)算結(jié)果如有小數(shù)，四舍五入保留整數(shù)。

資料：山東省威海市大德外商投資企業(yè)于2001年1月成立，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)多種類型的摩托車，其存貨采用實(shí)際價(jià)格核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個(gè)月，采用分筆計(jì)提核算的方式，已經(jīng)開始使用防偽稅控系統(tǒng)。2012年5月31日，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額523元。2012年6月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）6月8日，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)輪胎用橡膠一批，金額100000元，稅額17000元，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票1張，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未支付。

（2）6月13日，將6月8日外購(gòu)的橡膠全部發(fā)往東營(yíng)市北宋鎮(zhèn)西南村輪胎廠加工生產(chǎn)摩托車專用輪胎。于6月25日收回，企業(yè)準(zhǔn)備用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的加工費(fèi)22400元，對(duì)方已代收代繳輪胎的消費(fèi)稅。

（3）6月15日，從中國(guó)境內(nèi)某國(guó)有機(jī)械制造廠購(gòu)入摩托車剎車管檢測(cè)設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明價(jià)款200000元，稅額34000元，款項(xiàng)已付，供貨方免費(fèi)安裝、調(diào)試完畢，已于6月25日交付使用。

（4）6月18日，將本單位生產(chǎn)車間的機(jī)床，從威海市運(yùn)往煙臺(tái)市廠家進(jìn)行修理，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明修理費(fèi)2500元，稅額425元，取得運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸發(fā)票一張，注明運(yùn)費(fèi)300元，裝卸費(fèi)120元，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款支付。

（5）6月19日，收到某公司退回摩托車一批，該批貨物系2011年12月份售出，因不符合購(gòu)貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項(xiàng)35100元已退，尚未申請(qǐng)退還消費(fèi)稅。

（6）6月20日，該企業(yè)將自產(chǎn)摩托車委托威海市商場(chǎng)代銷，當(dāng)期發(fā)出摩托車40輛，每輛成本8000元，售價(jià)10000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場(chǎng)實(shí)際銷售數(shù)量，每輛支付商場(chǎng)代銷手續(xù)費(fèi)100元。6月30日，收到威海市商場(chǎng)代銷清單，清單注明，銷售摩托車10輛，且將扣除手續(xù)費(fèi)后的金額通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給本企業(yè)，本企業(yè)取得商場(chǎng)開具的手續(xù)費(fèi)發(fā)票后，將增值稅專用發(fā)票開具給對(duì)方。

（7）6月21日，銷售本企業(yè)使用過(guò)的自建倉(cāng)庫(kù)一棟，賬面原值150000元，累計(jì)折舊為120000元，售價(jià)70000元。

（8）6月21日，經(jīng)主管國(guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)2011年10月份購(gòu)進(jìn)的鋼材用于單位職工宿舍的基建工程中，企業(yè)僅以賬面金額100000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。另有2011年12月份采購(gòu)生產(chǎn)用柴油50000元，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不符，相應(yīng)稅金8500元已于本年4月份抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于6月30日前補(bǔ)繳稅款入庫(kù)。（不考慮滯納金、罰款）

（9）6月26日，銷售三輪摩托車一批，開具增值稅專用發(fā)票15份，累計(jì)注明不含稅價(jià)款800000元，開具普通發(fā)票8份，累計(jì)含稅金額70200元，貨款全部以銀行存款收訖。

（10）6月28日，生產(chǎn)領(lǐng)用上月購(gòu)進(jìn)的原用于銷售的二輪摩托車45輛，用于改裝為三輪摩托車銷售，已知二輪摩托車購(gòu)進(jìn)時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明每輛不含稅價(jià)格5000元。生產(chǎn)領(lǐng)用本月委托加工收回的摩托車輪胎的50%，用于生產(chǎn)三輪摩托車。

（11）6月30日，企業(yè)作出了相關(guān)流轉(zhuǎn)稅金的會(huì)計(jì)分錄，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。同日將取得的需要認(rèn)證的抵扣憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)證，且均通過(guò)了認(rèn)證。

（本企業(yè)生產(chǎn)的摩托車適用消費(fèi)稅稅率10%，輪胎消費(fèi)稅稅率3%。該企業(yè)會(huì)計(jì)處理執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）

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