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2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第八章練習(xí)題答案

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2014/03/17 11:46:04 字體:

2014注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識,提高備考效果,正保會計(jì)網(wǎng)校整理了注冊稅務(wù)師考試相關(guān)練習(xí)題,希望對廣大考生有所幫助。

第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)與納稅審核

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】A

【答案解析】對垃圾處置取得的垃圾處置費(fèi)收入和對房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理部門代收的住房專項(xiàng)維修基金,不計(jì)征營業(yè)稅。銀行銷售金銀,征收增值稅。

2、

【正確答案】B

【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。

應(yīng)納增值稅=8×3%+8÷(1+3%)×2%=0.40(萬元)

3、

【正確答案】D

【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)銷售自建房屋是作為商品處理,計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”;其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓房屋一般是轉(zhuǎn)讓已使用過的固定資產(chǎn),是通過“固定資產(chǎn)清理”處理的。

4、

【正確答案】D

【答案解析】2012年3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=(84+6+5+82+6+12)×3%=5.85(萬元)

5、

【正確答案】D

【答案解析】自建自用不繳納營業(yè)稅,自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。

上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(萬元)

6、

【正確答案】C

【答案解析】融資租賃業(yè)務(wù)的本期營業(yè)額=(應(yīng)收的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本)×(本期天數(shù)÷總天數(shù))

實(shí)際成本=貨物購入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出

7、

【正確答案】A

【答案解析】[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-36%)=1035937.5(元)

折合每條價(jià)格:1035937.5÷(20×250)=207.19(元/條)

單條進(jìn)口折合售價(jià)為207.19元>70元,則適用56%稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-56%)×56%+20×150=846818.18(元)

8、

【正確答案】A

【答案解析】從量稅=0.2×2000×0.5=200(元)

從價(jià)稅=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=200+1975=2175(元)

應(yīng)納增值稅=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×17%=1678.75(元)

9、

【正確答案】D

【答案解析】已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)是備查資料,不是必報(bào)資料。

10、

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A、C屬于營業(yè)稅納稅人購進(jìn)貨物用于經(jīng)營或職工福利,不涉及增值稅視同銷售的問題。選項(xiàng)B屬于增值稅納稅人購進(jìn)貨物用于在建工程,根據(jù)稅法規(guī)定,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11、

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)融資租賃營業(yè)稅的計(jì)算公式,應(yīng)納的營業(yè)稅=(1050+30-780)×(30÷900)×5%×10000=5000(元)。

12、

【正確答案】A

【答案解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=1000×(17%-15%)-100×(17%-15%)=18(萬元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-(200-18)-10=-158(萬元)

當(dāng)期免抵退稅額=1000×15%-100×15%=135(萬元)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=135(萬元);當(dāng)期免抵稅額=0(萬元)

當(dāng)期留抵稅額=158-135=23(萬元),留在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目中作為下期的留抵稅額抵扣。

13、

【正確答案】D

【答案解析】《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)。

14、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣知識點(diǎn)。選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的,運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)注明的金額×7%;選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的,免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=收購憑證上注明的金額×13%;選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金,裝卸費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

15、

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納稅額=(8+12+2)÷(1+3%)×3%-2.34÷(1+17%)×17%=0.30(萬元)

16、

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納增值稅=2500000×17%-(200000+350000)×17%-2000=329500(元)

自2009年1月1日起,納稅人購入的固定資產(chǎn)符合規(guī)定的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

17、

【正確答案】C

【答案解析】銷項(xiàng)稅額=3000÷1.17×200×17%=87179.49(元),企業(yè)自己計(jì)算的銷項(xiàng)稅額是81367.52元,少計(jì)銷項(xiàng)稅額87179.49-81367.52=5811.97(元)。

18、

【正確答案】B

【答案解析】小汽車屬于不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的自用應(yīng)稅消費(fèi)品,所以,銷售時(shí)應(yīng)按簡易征收辦法計(jì)稅。應(yīng)納增值稅=40000÷(1+4%)×4%×50%=769.23(元)。

19、

【正確答案】A

【答案解析】稅法規(guī)定,委托加工中,受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí),如果受托方有同類應(yīng)稅消費(fèi)品售價(jià)的,則按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅,否則適用組價(jià)計(jì)稅。

該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額=[10×11700÷(1+17%)+(40000+10000)÷(1-30%)]×30%=51428.57(元)

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】ABDE

【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方辦理代收代繳消費(fèi)稅申報(bào)。注冊稅務(wù)師代理納稅申報(bào)時(shí),首先確定是否屬于委托加工業(yè)務(wù),核查組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算,其次是為受托方代理申報(bào)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代收代繳申報(bào)表,如果是受委托方代理申報(bào),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供已由受托方代收代繳稅款的完稅證明。代理有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“兩單兩票”辦理退稅手續(xù)。

2、

【正確答案】ACDE

【答案解析】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采用預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、

【正確答案】BDE

【答案解析】選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的,該項(xiàng)規(guī)定在2001年5月1日已經(jīng)停止執(zhí)行;選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的,煙葉不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍。

4、

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C屬于外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,應(yīng)該是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;選項(xiàng)E屬于外購貨物抵償債務(wù),應(yīng)該屬于特殊銷售行為,并不是視同銷售行為。

5、

【正確答案】ACDE

【答案解析】本題考核一般納稅人及小規(guī)模納稅人認(rèn)定管理知識點(diǎn)。選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

6、

【正確答案】ACE

【答案解析】選項(xiàng)B不符合稅收政策的規(guī)定,選項(xiàng)D支付給分包或轉(zhuǎn)包人的承包費(fèi)可以在營業(yè)額中扣除。

7、

【正確答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)A,自開票的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù),以實(shí)際收取的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù),即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額,對于代開發(fā)票的運(yùn)輸企業(yè)不得扣除支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)。選項(xiàng)C、E,單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。無形資產(chǎn)中只有購置或抵債取得的土地使用權(quán)按差額計(jì)算營業(yè)稅;其他的無形資產(chǎn)按照全部收入計(jì)算營業(yè)稅。

8、

【正確答案】ACE

【答案解析】本題考核消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算知識點(diǎn)。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。選項(xiàng)D,委托加工收回的酒精已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅,用于換取汽油不會涉及繳納消費(fèi)稅的問題。

9、

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C,一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅;選項(xiàng)E屬于銷售已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn),應(yīng)按適用稅率征收增值稅。

10、

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核增值稅的審核要點(diǎn)知識點(diǎn)。在對進(jìn)項(xiàng)稅額的審核中應(yīng)審核增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián),對進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的審核不涉及增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。非正常損失的購進(jìn)原材料有賠償部分不能沖減不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

11、

【正確答案】ABCD

【答案解析】外貿(mào)企業(yè)免稅出口的貨物反映在8項(xiàng)“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄。

12、

【正確答案】ABCE

【答案解析】《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》中“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”中反映的本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額中包括:免稅貨物用;非應(yīng)稅項(xiàng)目用;非正常損失;按簡易征收辦法征稅貨物用;免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額;未經(jīng)認(rèn)證已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。所以符合題意的選項(xiàng)是ABCE.選項(xiàng)D,這里是調(diào)減了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,不在“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”填寫。

13、

【正確答案】ABCD

【答案解析】分期收款結(jié)算方式下,如果先全額開具增值稅專用發(fā)票的話,則應(yīng)按發(fā)票注明的金額確認(rèn)收入,并計(jì)算繳納增值稅。先開具增值稅專用發(fā)票的,納稅義務(wù)提前發(fā)生。

14、

【正確答案】ABE

【答案解析】委托其他納稅人代銷貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

15、

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核增值稅價(jià)外費(fèi)用的知識點(diǎn)。承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方,并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的代墊運(yùn)費(fèi),不屬于價(jià)外費(fèi)用;銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用。

16、

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C,外購材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

17、

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A,網(wǎng)校銷售書籍和課件屬于兼營業(yè)務(wù),二者沒有從屬關(guān)系,不屬于混合銷售業(yè)務(wù);選項(xiàng)B,提供運(yùn)輸勞務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍,銷售貨物與提供運(yùn)輸勞務(wù)有從屬關(guān)系,針對同一客戶,屬于混合銷售,要計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C,飯館在提供餐飲服務(wù)的同時(shí)向顧客銷售煙酒,屬于營業(yè)稅的混合銷售,按照主業(yè)計(jì)算繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)D,提供車內(nèi)裝飾屬于營業(yè)稅的征稅范圍,銷售汽車和提供車內(nèi)裝飾勞務(wù)也是針對同一客戶,屬于混合銷售要繳納增值稅。E選項(xiàng),屬于兼營業(yè)務(wù)。

18、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B,對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅;選項(xiàng)E,

對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目,取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入,暫免征收營業(yè)稅

19、

【正確答案】DE

【答案解析】森林砍伐機(jī)械、農(nóng)用汽車、速凍水餃不屬于13%稅率的農(nóng)機(jī)范圍。

三、簡答題

1、

【正確答案】(1)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,以實(shí)際收回的數(shù)量作為課稅數(shù)量。

代收代繳的消費(fèi)稅

=(800÷500×200+0.1×200+200×250×200×0.003÷10000)÷(1-56%)×56%+200×250×200×0.003÷10000

=439.55(萬元)

(2)應(yīng)納消費(fèi)稅為零。

(3)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%的消費(fèi)稅稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=320×5%=16(萬元)

(4)應(yīng)納消費(fèi)稅=100×320÷80×5%=20(萬元)

2、

【正確答案】(1)租賃收入應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)

(2)為甲企業(yè)提供臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金,取得甲支付的資金使用費(fèi),應(yīng)當(dāng)比照金融企業(yè)計(jì)征營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)

(3)舉辦本市青少年圍旗比賽取得的收入,應(yīng)當(dāng)按文化體育業(yè)-體育業(yè)計(jì)征營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=40×3%=1.2(萬元)

(4)對外提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)當(dāng)按交通運(yùn)輸業(yè)征稅,銷售貨物提供運(yùn)輸服務(wù)取得的收入應(yīng)當(dāng)作為增值稅混合銷售征收增值稅,不征營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=20×3%=0.6(萬元)

(5)搬家取得的收入應(yīng)當(dāng)按交通運(yùn)輸業(yè)征稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=2×3%=0.06(萬元)

(6)企業(yè)自建自用房產(chǎn)不征營業(yè)稅,自建銷售的應(yīng)當(dāng)繳納建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩道營業(yè)稅。

應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=300×(1+10%)/(1-3%)×3%=10.21(萬元)

應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=400×5%=20(萬元)

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅稅額=5+1.5+1.2+0.6+0.06+10.21+20=38.57(萬元)

3、

【正確答案】(1)稅法規(guī)定,納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。電視機(jī)廠采用商業(yè)折扣方式向甲家電商場銷售產(chǎn)品,屬于先打折后銷售,實(shí)際上就是按每臺4750元的單價(jià)銷售,可按折扣后的金額計(jì)算增值稅。對乙商場采取的是現(xiàn)金折扣方式,即先銷售后折扣,折扣部分不得沖減銷售額。

銷項(xiàng)稅額=4750×100×17%+5000×50×17%=123250(元)

(2)稅法規(guī)定,納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

銷項(xiàng)稅額=5000×10×17%=8500(元)

(3)稅法規(guī)定,納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出。

銷項(xiàng)稅額=87750÷(1+17%)×17%=12750(元)

(4)稅法規(guī)定,納稅人采取以物易物方式銷售貨物的,雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。由于是等價(jià)交換,并且雙方均開具增值稅專用發(fā)票。該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相等,即:5000×30×17%=25500(元)

(5)稅法規(guī)定,銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》送交銷售方,作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。銷項(xiàng)稅額=5000×(200-3)×17%=167450(元)

(6)對賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)于當(dāng)期計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額=5000×80×17%=68000(元)

(7)綜上,本月份應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

=(123250+8500+12750+25500+167450+68000)-380000

=405450-380000=25450(元)

四、綜合題

1、

【正確答案】1.存在的納稅影響問題:

(1)貨物因管理不善造成非正常損失,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=3421÷3=1140.33(元)

(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食,應(yīng)按收購憑證上注明金額的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%=6500(元)

補(bǔ)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額=6500-5752.21=747.79(元)

(3)供酒會免費(fèi)品嘗酒,稅法上應(yīng)視同銷售,計(jì)算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅,因?yàn)槭切庐a(chǎn)品沒有銷售價(jià),所以,應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算稅額。

糧食白酒組成計(jì)稅價(jià)格

=[15000×(1+10%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)

=21875(元)

糧食白酒應(yīng)補(bǔ)銷項(xiàng)稅額

=21875×17%-2550=1168.75(元)

糧食白酒應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅

=21875×20%+1×2000×0.5-4000

=1375(元)

(4)對外出租包裝物,預(yù)收租金的,應(yīng)在預(yù)收租金時(shí)計(jì)算應(yīng)納的營業(yè)稅。

補(bǔ)繳營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)

(5)銷售殘次酒瓶應(yīng)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。

增值稅銷項(xiàng)稅額

=11700÷(1+17%)×17%=1700(元)

(6)生產(chǎn)企業(yè)本市有非獨(dú)立核算門市部的,按門市部的對外銷售額計(jì)算征收增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

增值稅銷項(xiàng)稅額=46800÷1.17×17%=6800(元)

企業(yè)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=9690(元),調(diào)減本期銷項(xiàng)稅額9690-6800=2890(元)

應(yīng)納消費(fèi)稅

=46800÷1.17×20%+10×2000×0.5

=18000(元)

企業(yè)計(jì)算消費(fèi)稅=26400(元),應(yīng)調(diào)減本期消費(fèi)稅=26400-18000=8400(元)

(7)退回糧食白酒包裝物押金,已計(jì)算繳納的增值稅銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅,不得抵減或退還。

調(diào)增銷項(xiàng)稅額=1700(元)

2.計(jì)算應(yīng)補(bǔ)流轉(zhuǎn)稅及附加:

(1)應(yīng)補(bǔ)增值稅

=1140.33-747.79+1168.75+1700-2890+1700

=2071.29(元)

(2)應(yīng)申請退消費(fèi)稅=8400(元)

應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅=1375(元)

(3)應(yīng)補(bǔ)營業(yè)稅=1000(元)

(4)應(yīng)補(bǔ)城建稅=(2071.29+1000+1375)×7%=311.24(元)

(5)應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加

=(2071.29+1000+1375)×3%=133.39(元)

(6)應(yīng)申請退多繳消費(fèi)稅導(dǎo)致多繳的城建稅及教育費(fèi)附加:

應(yīng)申請退城建稅=8400×7%=588(元)

應(yīng)申請退教育費(fèi)附加=8400×3%=252(元)

2、

【正確答案】(1)相關(guān)會計(jì)處理

①借:原材料100000

   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000

   貸:應(yīng)付賬款117000

②借:委托加工物資100000

   貸:原材料100000

借:委托加工物資26186[22400+3786]

   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3808

   貸:銀行存款29994[22400×(1+17%)+3786]

   輪胎廠代收代繳消費(fèi)稅

=(100000+22400)÷(1-3%)×3%

=3786(元)

借:原材料126186

   貸:委托加工物資126186

③借:固定資產(chǎn)200000

   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000

   貸:銀行存款234000

④借:管理費(fèi)用2899

   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)446[425+300×7%]

   貸:銀行存款3345

【提示】按新準(zhǔn)則規(guī)定,修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用核算。

⑤借:主營業(yè)務(wù)收入30000

   貸:銀行存款35100

     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(5100)

【提示】消費(fèi)稅不可直接沖減,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退回。

⑥借:發(fā)出商品320000

   貸:庫存商品320000

取得代銷清單時(shí):

借:銀行存款116000

   銷售費(fèi)用1000

   貸:主營業(yè)務(wù)收入100000

     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000

借:主營業(yè)務(wù)成本80000

   貸:發(fā)出商品80000

借:營業(yè)稅金及附加10000

   貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅10000

⑦借:固定資產(chǎn)清理30000

   累計(jì)折舊120000

   貸:固定資產(chǎn)150000

借:銀行存款70000

   貸:固定資產(chǎn)清理70000

借:固定資產(chǎn)清理3500

   貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅3500

借:固定資產(chǎn)清理36500

   貸:營業(yè)外收入36500

⑧借:在建工程17000

   原材料8500

   貸:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整25500

借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整25500

   貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅25500

借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅25500

   貸:銀行存款25500

⑨借:銀行存款1006200

   貸:主營業(yè)務(wù)收入860000

   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)146200

借:營業(yè)稅金及附加86000

   貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅86000

⑩可以抵扣的消費(fèi)稅=45×5000×10%=22500(元)

借:生產(chǎn)成本265593

   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅22500

   貸:庫存商品225000[45×5000]

     原材料63093[126186×50%]

(2)相關(guān)稅金的計(jì)算

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

=-5100+17000+146200

=158100(元)

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+3808+34000+446

=55254(元)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額

=158100-55254-523=102323(元)

單獨(dú)繳納的稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅=25500(元)

當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

=10000+86000-22500=73500(元)

當(dāng)期申請退回的消費(fèi)稅稅額

=35100÷(1+17%)×10%=3000(元)

當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額=3500(元)

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)102323

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅102323

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