2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試?yán)蠋熥８Ｖ畡⒌?/h1>

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2014/06/10 09:49:25　字體：大 小

注稅考試已經(jīng)進(jìn)入了最為關(guān)鍵的沖刺時(shí)間，最后一周大家還能做些什么？

建議除了常規(guī)的復(fù)習(xí)之外，還要把易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)做個(gè)最后的總結(jié)和記憶哦！

希望整理的這些內(nèi)容會(huì)對(duì)大家有幫助。

另外，大家考前的情緒也要適度放松，享受這個(gè)全心投入的備考過程吧，只要努力，成功就是必然。加油！

加入了例題，看起來會(huì)更直觀清楚些哦！

1. 增值稅視同銷售只有教材列明的8項(xiàng)內(nèi)容，其它即使計(jì)算銷項(xiàng)稅也都不屬于視同銷售。

將自產(chǎn)貨物用于辦公或經(jīng)營(yíng)使用（不是非應(yīng)稅項(xiàng)目）不是視同銷售；

用于交換貨物、抵債也不是視同銷售。（特殊銷售）

2012-49.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（?。?。

A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用

B.將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶

D.將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷售

E.將外購(gòu)的水泥用于本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的修建

答案：CD

2011-49.下列行為，屬于增值稅視同銷售的有（?。?。

A.在同一個(gè)縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售

B.將外購(gòu)的貨物抵付員工工資

C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東

D.將外購(gòu)的貨物用于集體福利

E.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

答案：CE

2.自己使用過的固定資產(chǎn)用于視同銷售（投分贈(zèng)）情形，無售價(jià)的，用凈值作為售價(jià)。

已抵扣過進(jìn)項(xiàng)的：銷項(xiàng)稅=凈值×稅率

未抵扣過進(jìn)項(xiàng)的：應(yīng)納稅額=凈值/1.04×2%

3.（新）融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人余額征稅：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為營(yíng)業(yè)額。

注意：不能扣除購(gòu)置資產(chǎn)的本金！（因?yàn)楸窘鸩糠忠呀?jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，這里算銷項(xiàng)稅就不能再減了?。?/p>

4.營(yíng)改增后納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇（二車一艇），其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣啦！

營(yíng)改增前購(gòu)入的有形動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)改增后出租的：簡(jiǎn)易征收3%

營(yíng)改增后購(gòu)入的有形動(dòng)產(chǎn)，之后出租的：按17%計(jì)算銷項(xiàng)稅。融資租賃增值稅稅負(fù)超過3%的的即征即退。

5.組價(jià)公式：計(jì)算增值稅（消費(fèi)稅）、營(yíng)業(yè)稅、資源稅的組價(jià)。

一般貨物組價(jià)＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）

從價(jià)定率消費(fèi)品組價(jià)＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1—消費(fèi)稅稅率）

復(fù)合計(jì)征消費(fèi)品組價(jià)=【成本×（1＋成本利潤(rùn)率） 從量稅】/（1—消費(fèi)稅稅率）

從量計(jì)征消費(fèi)品組價(jià)=成本×（1＋成本利潤(rùn)率） 從量稅

應(yīng)稅資源組價(jià)（原油、天然氣）=成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1—資源稅稅率）

營(yíng)業(yè)稅組價(jià)=成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1—營(yíng)業(yè)稅稅率）

6.增值稅中運(yùn)費(fèi)的計(jì)稅規(guī)則

支付運(yùn)費(fèi)：可按11%憑專票抵扣進(jìn)項(xiàng)（小規(guī)模專票抵扣3%）

收取運(yùn)費(fèi)：（除代收）價(jià)外收入，價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。（與貨物銷售分開核算的應(yīng)分別計(jì)算貨物，和運(yùn)輸11%的銷項(xiàng)稅；未分開核算都按貨物稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅）

注意：銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)費(fèi)，不屬于混合銷售啦！營(yíng)改增后屬于“混業(yè)經(jīng)營(yíng)”！分開核算，分別計(jì)稅；未分別核算，從高計(jì)稅。

7. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)用于不得抵扣項(xiàng)目的，按凈值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

例如：原來抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的鍋爐，原值100萬，已經(jīng)抵扣17萬進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)在從生產(chǎn)車間轉(zhuǎn)為職工浴室使用，已累計(jì)計(jì)提折舊30萬。則現(xiàn)在轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=（100-30）*17%

8. 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法

續(xù)生產(chǎn)	投入產(chǎn)出法	可抵進(jìn)項(xiàng)=銷售數(shù)量×單耗數(shù)量×購(gòu)買單價(jià)×扣除率/（1 扣除率）
	成本法	可抵進(jìn)項(xiàng)=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1 扣除率）
	參照法	參照上述二種方法
直接銷售	可抵進(jìn)項(xiàng)=銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）×平均購(gòu)買單價(jià)×13%/（1 13%）
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不構(gòu)成貨物實(shí)體	可抵進(jìn)項(xiàng)=耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×平均購(gòu)買單價(jià)×13%/（1 13%）

【提示】投入產(chǎn)出法和成本法中的扣除率是銷售成品貨物的稅率，可能是13%，也可能是17%。（如生產(chǎn)的產(chǎn)品是酸奶，則抵扣17%進(jìn)項(xiàng)；如生產(chǎn)的是滅菌乳，則抵扣13%進(jìn)項(xiàng)）

【典型習(xí)題1】某花生油生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月月初庫(kù)存花生15噸，期初平均買價(jià)為2元/斤；當(dāng)月又從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)花生20噸，收購(gòu)憑證上注明買價(jià)80000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用5000元且取得了運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票；當(dāng)月共生產(chǎn)了花生油15噸，當(dāng)月向某飯店銷售花生油8噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款480000元。假設(shè)花生的單耗量為2（即1斤花生油耗用2斤花生）。則該花生油企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元。

A.55037.17 B. 62400 C. 54687.17 D.52000

答案：C

解析：當(dāng)月銷項(xiàng)稅=480000×13%=62400（元）

當(dāng)月農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率/（1 扣除率）=8×2×2000×2×13%/（1 13%）=7362.83（元）

當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5000×7%=350（元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=62400-7362.83-350= 54687.17（元）

【典型習(xí)題2】某白酒生產(chǎn)企業(yè)2012年12月購(gòu)進(jìn)玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸白酒，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為1500萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，玉米平均購(gòu)買單價(jià)為4000元/噸。按照成本法計(jì)算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬元。

A．195 B．172.57 C．152.56 D．120.80

答案 C

【解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝1500×70%÷（1＋17%）×17%＝152.56（萬元）

9. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不交納消費(fèi)稅。

不高于計(jì)稅價(jià)格出售不交稅。

高于計(jì)稅價(jià)格出售的，需要按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，準(zhǔn)予扣除受托方已經(jīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

10.稅控收款機(jī)等抵稅規(guī)則：一定注意稅控收款機(jī)和稅控專業(yè)設(shè)備指的不是一回事兒啊！

一般納稅人取得稅控收款機(jī)專用發(fā)票：憑票上的稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅。

小規(guī)模納稅人取得稅控收款機(jī)發(fā)票：憑票上注明的稅額或普通發(fā)票計(jì)算出的稅額抵減增值稅

營(yíng)業(yè)稅納稅人取得稅控收款機(jī)發(fā)票：憑票上注明的稅額或普通發(fā)票計(jì)算出的稅額抵減營(yíng)業(yè)稅

增值稅納稅人（一般、小規(guī)模）取得初次購(gòu)買防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備專用發(fā)票：憑票上的價(jià)稅合計(jì)金額抵減增值稅。（票面進(jìn)項(xiàng)不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)再次抵扣）；支付的11.12.1以后的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，全額抵減增值稅。

11.土地和不動(dòng)產(chǎn)的余額計(jì)稅規(guī)定及相關(guān)計(jì)算。

（1）一般為全額計(jì)稅

（2）單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)置或抵債所得土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)或作價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

【提示1】只有轉(zhuǎn)售購(gòu)置或抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)才可以余額計(jì)稅。原因是其在上一個(gè)流通環(huán)節(jié)銷售方或償債方已經(jīng)交納過了營(yíng)業(yè)稅。

【提示2】計(jì)稅依據(jù)=全部收入—購(gòu)置受讓原價(jià)或抵債時(shí)作價(jià)

減除的是受讓原價(jià)或抵債作價(jià)，不是凈值，不能扣折舊，也不能扣其他稅費(fèi)

（3）個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓：

自2011年1月28日起：

轉(zhuǎn)讓普通住房： <5年 全額計(jì)稅　 ≥5年免稅

轉(zhuǎn)讓非普通住房：　 <5年 全額計(jì)稅　 ≥5年差額計(jì)稅（一定只能減掉原價(jià)，不能減稅費(fèi)）

12.增值稅和資源稅交叉考點(diǎn)

原煤：交資源稅，增值稅稅率17%

居民用煤炭制品：不交資源稅，增值稅稅率13%

原油：交資源稅，增值稅稅率17%

成品油：不交資源稅，增值稅稅率17%，從量交消費(fèi)稅

天然氣：交資源稅（煤礦開采的除外），增值稅稅率13%

13.車購(gòu)稅免稅條件消失的車輛補(bǔ)稅：新車主為納稅人

自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%；使用10年（含）以上的，計(jì)稅依據(jù)為零；未滿一年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。

應(yīng)納稅額＝同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×［1－（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×10%

【提示】即使有實(shí)際成交價(jià)格，也不能按實(shí)際成交價(jià)格計(jì)稅。

14.特殊關(guān)稅完稅價(jià)格

運(yùn)往境外修理的貨物	以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格（不含運(yùn)保費(fèi)）
運(yùn)往境外加工的貨物	以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。（運(yùn)出境的運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用不算）
予以補(bǔ)稅的減免稅貨物	應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格 完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1－補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）] 使用時(shí)間不足一個(gè)月但超過15日的，按1個(gè)月算，不足15日的不算?！?/td>

另外有個(gè)農(nóng)產(chǎn)品試點(diǎn)抵扣的專題介紹，如果有不清楚的同學(xué)趁考前這幾天趕快去看看??！

http://bbs.chinaacc.com/forum-2-13/topic-2407976.html

出口免抵退公式記不住的同學(xué)看這里！

http://bbs.chinaacc.com/forum-3-56/topic-1292503.html

Good luck！祝各位考生好運(yùn)！

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