2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第六章練習(xí)題答案

2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

第六章 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅。滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；但外資商場偷逃的增值稅稅金是應(yīng)該計(jì)征城建稅的。 2010年12月1日開始，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)需要繳納城建稅及附加（今年教材新調(diào)整內(nèi)容，注意掌握）；進(jìn)口貨物不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收率為3%。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加；對(duì)由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅；對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人違反“三稅”規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅進(jìn)口不征，出口不退。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C，自2004年1月1日起對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D，對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧、網(wǎng)吧外）的，其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，指的是“三稅”實(shí)際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（90000+50000）×（7%+3%）＝14000（元）

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地，相應(yīng)城建稅的繳納地點(diǎn)也為不動(dòng)產(chǎn)所在地；稅率適用不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅率。應(yīng)繳納城建稅＝（65－52）×5%×5%＝0.0325（萬元）。

2、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 城建稅進(jìn)口不征，出口不退；對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅；流動(dòng)經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，三稅繳納地就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

4、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 受托方提供加工勞務(wù)，應(yīng)納城建稅=50000×17%×7%=595（元）；

受托方代收代繳城建稅應(yīng)按受托方所在地的稅率7%計(jì)算，應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的城建稅=（100000+50000）÷（1-30%）×30%×7%=4500（元）；應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的教育費(fèi)附加=（100000+50000）÷（1-30%）×30%×3%=1928.57（元）

5、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已經(jīng)征收的教育費(fèi)附加；流動(dòng)經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，需要在繳納三稅的同時(shí)，繳納教育費(fèi)附加。

6、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 本題考核城建稅計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)免征營業(yè)稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月經(jīng)營應(yīng)繳城建稅＝130×7%＝9.1（萬元），應(yīng)補(bǔ)繳城建稅＝55.8×7%＝3.91（萬元）   

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