2014年注冊稅務(wù)師考試大綱《稅法二》第一章：企業(yè)所得稅

《稅法（二）》考試大綱

　　提示：本大綱是《稅法（一）》的續(xù)篇，主要介紹我國的所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅等的主要內(nèi)容。所得稅是《稅法（二）》中最主要的部分，由于所得稅自身的特點，計算應(yīng)納稅額時必然涉及收入、成本、費用、銷售稅金和損失等主要因素，因此，在計算某納稅人實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時，有可能涉及《稅法（一）》中相關(guān)稅種應(yīng)納稅額的計算，這是學(xué)習(xí)《稅法（二）》時應(yīng)該特別注意的。

　　導(dǎo)　論

　　（一）熟悉現(xiàn)行所得稅的構(gòu)成情況及類型

　?。ǘ┦煜がF(xiàn)行財產(chǎn)稅的構(gòu)成情況及類型

　?。ㄈ┝私猬F(xiàn)行行為稅的構(gòu)成情況及特點

　　第一章　企業(yè)所得稅

　　一、概述

　　（一）熟悉企業(yè)所得稅的概念

　?。ǘ┦煜て髽I(yè)所得稅的計稅原理

　?。ㄈ┝私飧鲊髽I(yè)所得稅的一般性做法

　?。ㄋ模┦煜の覈髽I(yè)所得稅的制度演變

　?。ㄎ澹┝私馕覈髽I(yè)所得稅的作用

　　二、納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率。

　?。ㄒ唬┦煜ぜ{稅人的主要類型

　?。ǘ┦煜て髽I(yè)所得稅的征稅對象及所得來源

　　（三）掌握基本稅率的規(guī)定，低稅率的適用范圍

　　三、應(yīng)納稅所得額的計算

　?。ㄒ唬┱莆帐杖肟傤~的確定

　　收入總額包括基本收入和特殊收入兩部分?；臼杖税ǎ轰N售貨物的收入、勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息和紅利收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入；特殊收入主要包括：分期收款方式取得的收入、產(chǎn)品分成方式的收入、發(fā)生非貨幣性交換的收人等。

　?。ǘ┱莆詹徽鞫愂杖牒兔舛愂杖?/p>

　　不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收入及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　免稅收入包括國債利息收入、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益等。

　?。ㄈ┱莆湛鄢椖康脑瓌t、范圍和標(biāo)準(zhǔn)

　　扣除的范圍包括成本、費用、稅金、損失和其他支出?？鄢捻椖考捌錁?biāo)準(zhǔn)主要包括工資、薪金支出、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、利息費用、借款費用、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、租賃費、公益性捐贈支出等。

　?。ㄋ模┱莆詹坏每鄢捻椖?/p>

　　不得扣除的項目主要包括向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出、非廣告性質(zhì)的贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、企業(yè)之間支付的管理費等。

　?。ㄎ澹┱莆仗潛p彌補的規(guī)定

　　四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　?。ㄒ唬┱莆展潭ㄙY產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、折舊范圍、折舊依據(jù)和方法、折舊年限。

　?。ǘ┦煜ど镔Y產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　生物資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、折舊方法和折舊年限。

　?。ㄈ┱莆諢o形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、無形資產(chǎn)的攤銷范圍、攤銷方法及年限。

　?。ㄋ模┱莆臻L期待攤費用的稅務(wù)處理

　　長期待攤費用的范圍和攤銷年限。

　?。ㄎ澹┦煜ご尕浀亩悇?wù)處理

　　存貨的計稅基礎(chǔ)、存貨成本的計算方法。

　　（六）掌握投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

　?。ㄆ撸┱莆斩惙ㄒ?guī)定與會計規(guī)定差異的處理

　　計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

　　五、資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

　?。ㄒ唬┦煜べY產(chǎn)損失的概念

　?。ǘ┱莆召Y產(chǎn)損失扣除的政策

　　現(xiàn)金損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除，存款損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除，應(yīng)收、預(yù)付款項等壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除，貸款損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除，股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除，固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除等。

　?。ㄈ┱莆召Y產(chǎn)損失稅前扣除管理

　　資產(chǎn)損失稅前扣除的審批，資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)，現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定，非貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定，投資損失的認(rèn)定。

　　六、企業(yè)重組的所得稅處理

　?。ㄒ唬┦煜て髽I(yè)重組的概念

　　企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

　?。ǘ┱莆掌髽I(yè)重組一般性稅務(wù)處理的方法

　　（三）掌握企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的方法

　　七、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理

　?。ㄒ唬┦煜し康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的概念

　　企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)是指包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品的一系列經(jīng)營活動。

　?。ǘ┱莆辗康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)收人的稅務(wù)處理

　?。ㄈ┱莆辗康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本、費用扣除的稅務(wù)處理

　　（四）掌握房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)計稅成本的核算方法

　?。ㄎ澹┱莆辗康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)特定事項的稅務(wù)處理

　　八、應(yīng)納稅額的計算

　　（一）掌握居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收人－免稅收入－各項扣除金額－彌補虧損

　?。ǘ┱莆站惩馑玫挚鄱愵~的計算

　　抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

　　（三）掌握核定征收應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額＝成本（費用）支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　?。ㄋ模┱莆辗蔷用衿髽I(yè)應(yīng)納稅額的計算

　　（五）掌握非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

　?。┱莆胀鈬髽I(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理，主要把握“收人額”。和“應(yīng)納稅額”的計算公式

　?。ㄆ撸┱莆掌髽I(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

　　九、稅收優(yōu)惠

　　（一）掌握減征與免征優(yōu)惠

　?。ǘ┱莆崭咝缕髽I(yè)的優(yōu)惠

　　（三）小型微利企業(yè)的優(yōu)惠

　?。ㄋ模┱莆占佑嬁鄢膬?yōu)惠

　　（五）掌握創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠

　?。┱莆占铀僬叟f的優(yōu)惠

　?。ㄆ撸┱莆諟p計收入的優(yōu)惠

　　（八）掌握稅額抵免的優(yōu)惠

　?。ň牛┦煜っ褡遄灾蔚胤降膬?yōu)惠

　　（十）掌握非居民企業(yè)的優(yōu)惠

　?。ㄊ唬┐龠M(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

　?。ㄊ┱莆掌渌嘘P(guān)行業(yè)的優(yōu)惠

　?。ㄊ┱莆掌渌麅?yōu)惠

　　十、源泉扣繳

　　（一）熟悉扣繳義務(wù)人

　?。ǘ┱莆湛劾U方法

　?。ㄈ┱莆斩愒垂芾?/p>

　　（四）熟悉征收管理

　?。ㄎ澹┱莆展蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理

　　（六）熟悉后續(xù)管理

　?。ㄆ撸┦煜し韶?zé)任

　　十一、特別納稅調(diào)整

　　（一）掌握特別納稅調(diào)整概念

　　特別納稅調(diào)整是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收人或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。

　?。ǘ┱莆贞P(guān)聯(lián)申報管理

　　（三）熟悉同期資料管理

　?。ㄋ模┱莆辙D(zhuǎn)讓定價方法管理

　?。ㄎ澹┦煜まD(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整管理

　　（六）掌握預(yù)約定價安排管理

　?。ㄆ撸┦煜こ杀痉?jǐn)倕f(xié)議管理

　?。ò耍┦煜な芸赝鈬髽I(yè)管理

　　受控外國企業(yè)是指根據(jù)所得稅法的規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人（以下統(tǒng)稱中國居民股東，包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個人股東）控制的設(shè)立在實際稅負(fù)低于所得稅法規(guī)定稅率水平50％的國家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分

　　配或減少分配的外國企業(yè)。

　?。ň牛┱莆召Y本弱化管理

　?。ㄊ┦煜ひ话惴幢芏惞芾?/p>

　?。ㄊ唬┦煜は鄳?yīng)調(diào)整及國際磋商

　?。ㄊ┦煜し韶?zé)任

　　十二、征收管理

　?。ㄒ唬┦煜ぜ{稅地點

　?。ǘ┦煜ぜ{稅期限

　?。ㄈ┱莆占{稅申報

　　（四）掌握跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

　?。ㄎ澹┦煜ず匣锲髽I(yè)所得稅的征收管理

　　（六）熟悉新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整

　?。ㄆ撸┱莆站惩庾灾匈Y控股企業(yè)所得稅管理

　?。ò耍┦煜て髽I(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題

　　（九）熟悉非居民企業(yè)所得稅管理若干問題

　?。ㄊ┱莆掌髽I(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法

　　（十一）掌握企業(yè)所得稅年度納稅申報的填列方法

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