創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額政策

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)

按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策 

創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。為使社會(huì)各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費(fèi)優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準(zhǔn)確適用享受政策，財(cái)政部、科技部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合編寫了《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》。

今天帶你了解：

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策↓

【政策類型】行業(yè)性政策

【涉及稅種】個(gè)人所得稅

【優(yōu)惠內(nèi)容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年(24個(gè)月，下同)的，該合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受主體】有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人

【申請(qǐng)條件】

1.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

（2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；

（3）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年(60個(gè)月)；

（4）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào))規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；

（3）投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。

3.享受財(cái)稅〔2018〕55號(hào)政策規(guī)定的稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】年度個(gè)人所得稅申報(bào)

【申報(bào)方式】個(gè)人自行申報(bào)

【辦理材料】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的個(gè)人合伙人優(yōu)惠辦理材料：

1.合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了后3個(gè)月內(nèi)，報(bào)送《合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》，同時(shí)將有關(guān)資料留存?zhèn)洳?備查資料同公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)按年度分別備案。

2.合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的每個(gè)年度終了后3個(gè)月內(nèi)，報(bào)送《合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》。

3.個(gè)人合伙人在個(gè)人所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)》“允許扣除的其他費(fèi)用”欄，并同時(shí)標(biāo)明“投資抵扣”字樣。

【政策依據(jù)】

財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))

財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))

注：全文有效：執(zhí)行至2027年12月31日

國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告(2018年第43號(hào))

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法(發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào))

私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))

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