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2016年稅務(wù)師《稅法一》專家點(diǎn)評：增值稅（03.14）
親愛的學(xué)員：
大家好！
每日一練是網(wǎng)校推出的一項(xiàng)免費(fèi)在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因?yàn)榛A(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進(jìn)行測試和練習(xí)，對自己的基礎(chǔ)知識進(jìn)行一下檢測和鞏固。
上周測試題目涉及第二章的知識點(diǎn)。下面就上周（3月14日到3月20日）題目中大家正確率較低的題目進(jìn)行點(diǎn)評。
【錯(cuò)題點(diǎn)評】2016年3月14日
某管理運(yùn)輸企業(yè)為一般納稅人，2015年4月取得管道運(yùn)輸不含稅收入100萬，當(dāng)月購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納（?。┤f元。
A.10.20
B.4.20
C.6.00
D.3.00
【正確答案】 D
【答案解析】 管道運(yùn)輸業(yè)適用的稅率為11%，應(yīng)繳納的增值稅為100*11%-40*17%=4.2（萬元），管道運(yùn)輸業(yè)對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。實(shí)際稅負(fù)=4.2/100=4.2%，超過3%，因此實(shí)際繳納的增值稅為3萬元。
【專家點(diǎn)評】 本題目正確率24.96%。本題涉及管道運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅3%即征即退，很多學(xué)員知道管道運(yùn)輸業(yè)營改增，繳納增值稅，但是忘記管道運(yùn)輸業(yè)對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。這個(gè)題目要想完整的做對，必須掌握這兩點(diǎn)，這也體現(xiàn)了稅務(wù)師考試的一種難度，特殊的知識點(diǎn)，我們在平時(shí)學(xué)習(xí)的時(shí)候就要特殊掌握，畢竟3%即征即退的業(yè)務(wù)并不多，要會用排除法記憶。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來源于正保會計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評。
注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯(cuò)題專家點(diǎn)評每周連連看（03.14-03.20）
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